文档介绍：一. 宝钢股份有限公司简介(一)公司概述宝钢集团有限公司( 以下简称宝钢), 系依法成立的国有独资公司, 由国务院国有资产监督管理委员会代表国务院履行出资人职责。其依法享有民事权利, 承担民事责任, 并以其全部资产对公司债务承担责任。宝钢是中国最具竞争力的钢铁联合企业。 197 8年12月23日, 宝钢在上海动工兴建。 1998 年 11 月,宝钢与上钢、梅山联合重组,成为国家授权投资机构和国家控股公司试点企业。 2000 年2 月,宝山钢铁股份有限公司(简称宝钢股份)正式创立,同年 12 月在上海证券交易所上市。 2007 年,宝钢重组新疆八一钢厂。 2008 年,与广钢、韶钢重组,成立广东钢铁, 在淘汰落后产能的同时积极筹建湛江制造基地。 2009 年3月, 与杭州钢铁集团公司签署协议,重组宁波钢铁有限公司。(二)公司产业宝钢立足钢铁主业,生产高技术含量、高附加值钢铁精品,已形成普碳钢、不锈钢、特钢三大产品系列,广泛应用于汽车、家电、石油化工、机械制造、能源交通、建筑装潢、金属制品、航天航空、核电、电子仪表等行业。宝钢产品通过遍布全球的销售网络,畅销国内外市场,不仅保持国内板材市场的主导地位,而且将钢铁精品出口至日本、韩国、欧美等四十多个国家和地区。(三)公司资产和规模截至 2010 年末, 宝钢资产总额 4321 亿元, 所有者权益 2602 亿元。 2010 年, 实现营业总收入 2730 亿元,利润总额 242 亿元。截至 2010 年末,职工总人数为 118500 人。 2010 年宝钢产钢 4450 万吨,位列全球钢铁企业第三位。 2010 年宝钢连续八年进入美国《财富》杂志评选的世界 500 强企业,列第 212 位。(四)公司战略目标和前景宝钢的战略目标是:成为拥有自主知识产权和强大综合竞争力,备受社会尊重的, "一业特强、相关多元产业协同发展" 的世界一流的国际公众化公司, 成为世界 500 强中的优秀企业。近年来,宝钢重点围绕钢铁供应链、技术链、资源利用链加大内外部资源整合力度,提高竞争力, 提高行业地位, 已形成了包括钢铁主业和资源开发及物流、钢材延伸加工、工程技术服务、煤化工、金融投资、生产服务等六大相关产业协同发展的业务结构。(一) 交易性金融资产的定义交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目,本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。(二) 交易性金融资产的条件(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。(3) 属于金融衍生工具, 但是, 如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。(三) 交易性金融资产的特点(1) 企业持有的目的是短期性的, 即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年); (2)该资产具有活跃市场, 公允价值能够通过活跃市场获取。(3) 交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。(四) 交易性金融资产的分类本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分为“成本”、“公允价值变动”进行明细核算,“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。本科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。三. 宝钢股份有限公司交易性金融资产核算方法讨论(一) 交易性金融资产的账务处理(1)取得取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。会计处理为,借记“交易性金融资产——成本”、“应收股利”或“应收利息”,贷记“银行存款”,借或贷记“投资收益”科目。(2)持有期间持有期间,收到买价中包含的股利或利息,借记“银行存款”,贷记“应收股利或应收利息”;确认持有期间享有的股利或利息,借记“应收股利”或“应收利息”,贷记“投资收益”;同时,借记“银行存款”,贷记“应收股利”或“应收利息”。票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。(3)期末计量资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“