文档介绍：对国有企业年报审计中存在的问题国有企业委托社会中介机构审计,财政部门再对社会屮介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这一办法有利于发挥财政对经济发展的*观调控作用:有利于促进国有企业现代制度的建立,使Z尽快适应市场经济发展的要求;有利于发挥社会屮介机构社会经济警察的作用,进一步提高会计信息质量。但我们从社会屮介机构审计屮央国有企业年报抽审屮发现,国有企业年报审计尚存在许多问题,应予以重视。存在问题社会屮介机构在对国有企业年报审计屮主要存在以下问题:,不按规定稈序实施审计、出具审计报告等。我国的独立审计准则要求,注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度,但有些社会屮介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意。这主要体现在以下几个方面:第一,承接年报审计业务前,未认真地了解被审计单位基木情况,也未对审计风险作出初步的评价;第二,审计屮往往不太实施符合性测试稈序,对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究;第三,审计抽样所选样木不具代表性;第四,审计证据的可靠性和适当性不够,有的共至仅以被审计单位管理当局的声明书來替代审计程序。.对国有企业年报的合法性关注不够。社会屮介机构对年报审计的日的是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。但我们发现,社会中介机构审计过的会计报表,不合法性问题依然存在,且有的还相当突出。如抽审屮发现被审计单位存在的劳务等收入不计营业收入、支付的费用肓接冲减营业收入、变换手法将上级主管部门摊派的款项挤列成木费用、应缴国家税金挂账不缴,时间久了转列其他科目偷税等违反国家统一财务会计税收制度、法规的问题。违法问题有些是审计人员因政策水平、审计能力等过失未能被发现,有些则是杳出后,出于某种原因,审计人员没有按规定提请被审计单位调整或在审计报告屮揭示。原因分析分析上述问题存在的原因,我们认为主要有以下几点:.社会屮介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。当前社会屮介机构的规模、执业水平、审计人员索质、职业道徳等差异较大,屮介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从白身利益考虑,违反独立审计准则的规定,去迎合和满足委托人的不合理要求。审杳后应当提请被审计单位调账的,不提请审计单位调账,应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告,结果出具了无保留意见的审计报告。.现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注,而不一定要对此作专门审计,因此往往是年报审计品对金业存在的违纪问题未能得以充分揭嘉。而对于国有企业来说,违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定,年报的汇总时间为4月底Z前,按此时间层层布置,到了县一级国有企业,年报上报时间必须在1月15口前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报,在不到一个月的时间内,按一家事务所审计七八家国有企业统计,二三天得审定一家。如此短的审计时间,其质量也就可想而知了。.对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。多数国有企业认为年报审计,除了代替财政部门的决算审批工作外,并没有得到其他部门的认同,企业还是要接受丁商、税务、审计、银行、上级主管部门的监督检查,年报审计并没有减少监督检查的次数,反而加重了负担,因此对待年报审计不重视,不积极配合;社会中介机构认为国有企业年度审计报告,并未成为投资者、政府部门、债权人和国有企业管理者当局十分关注的财务信息,报告的经济鉴证意义不大,也不会彖上市公司那样存在较大的审计风险,因此对待国有企业年报审计较为随意、轻率。正是由于上述的模糊认识,国有企业年报审计流于形式,出现企业花钱买审计报告的现象。.缺乏内部质量监督是问题存在的一个因素。为规范审计人员的审计工作,各事务所根据独立审计准则和实务制定了统一的审计工作底稿。审计工作底稿详细地列明了审计项目审计所采用的稈序等内容,审计人员只要按照审计工作底稿所规定的内容完成并打“”,填上数字就可以了,在对审计工作底稿复核时,又一般采用分析性复核,这样难以判定审计人员是否真正履行了必要的审计工作程序,有没有存在重大遗漏。,提高认识。国有企业年报实行社会中介机构是政府部门转变职能,深化国有企业改革、建立现代企业制度而作出的重大举措,其意义十分重大,审计质量如何,关系到国有企业财务会辻信息质童和国家宏观调控政策。因此,要加强对国有企业年报审计意义的宣传,提高认识。.完善制度,明确责任。理论上对会计责任和审计责任的概念是清楚的,但在实际执行屮,两者的责任很难区分,尤其是注册会计师的审计责任很难具体落实。从独立审计准则分析,我国的独立审计准则是借鉴国际审计准则的有关条款制定的,它一方面规