文档介绍：毕业论文
论文题目:浅谈会计电算化下内部控制的弊端与对策
姓名: 高云
学号: 090906411000240
学习中心: 辽宁葫芦岛绥中奥鹏学习中心
专业: 会计学
指导教师: 张楠
目录
一、会计电算化与传统手工会计工作相比,内部控制的变化 3
1、内部控制的措施和方式发生了变化 3
2、电算化会计与传统会计相比,内部控制制度有了新的内容 4
3、内部控制的重点发生了转移 4
二、会计电算化给内部控制提出了新的要求 4
1、确保原始数据操作的准确度,是会计电算化对内部控制提出的新要求之一 4
2、控制操作人员的职能,是会计电算化对内部控制提出的新要求之二 5
三、企业会计电算化下内部控制的弊端 5
1、职务相分离,职权不相容原则的重要性下降 5
2、财务软件兼容性及系统内部衔接性差,内部控制难度大 6
3、数据保密性、安全性差,致使非法篡改现象严重 6
4、会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患 6
5、会计电算化系统下差错的重复性和蔓延性 7
6、电算化管理制度与执行脱离 7
7、会计电算化系统运行的复杂性问题 8
四、企业电算化会计信息系统内部控制对策 8
1、全面提高会计人员素质 8
2、业务程序标准化,严把会计核算控制质量关 8
3、强化操作权限意识,明确岗位责任,实行权限等级控制 9
4、强化系统安全与网络安全控制 9
5、加强计算机硬件、软件管理,重视技术控制 9
6、整章建制,实行电算化环境下的制度控制 10
7、制定财务软件业界协议 10
结论 12
主要参考文献 13
摘要
随着时代的发展,计算机记账已经取代了传统的手工记账方式,它提高了会计核算工作准确性及效率,同时企业的内部控制也受到了严峻的考验。现代企业内部控制是企业内部进行有效管理的工具,是社会经济发展到一定阶段的产物。我国企业在长期的实践中总结出了一套行之有效的内部控制措施和方法,但是缺乏对内部控制的整体研究,内部控制机制和制度都很不完善。为了确保财产的安全完整,企业应结合本单位会计电算化特点制定相应的内控制度。
浅谈会计电算化下内部控制的弊端与对策
关键词:会计电算化;内部控制;手工会计;计算机。
引言
电算化会计系统的建立使企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击,本文在会计电算化的前提下,对其进行深入研究,必将形成新的会计理论和方法,而新的会计理论和方法的确立,又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展,也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善,保证会计数据的可靠性和真实性,增加企业的经济效益。
一、会计电算化与传统手工会计工作相比,内部控制的变化
1、内部控制的措施和方式发生了变化
其主要体现在:一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。例如,制作凭证汇总表、科目汇总表,试算平衡的操作,以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总一般不会出错,除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象,因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部控制措施,在电算化后转移到了计算机内部。例如,记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等,也就没有必要存在了。一般来讲,电算化会计信息系统的内部控制措施分为以组织措施为主的一般控制和以计算机系统程序控制为主的应用控制,并且组织控制是应用控制的基础和保障;而控制的方式由人工控制转变为计算机控制为主,并与人工控制相结合。
2、电算化会计与传统会计相比,内部控制制度有了新的内容
由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入,不但使一些会计工作的形式发生变化,而且也给会计工作增加了一些新的工作内容;同时使内部会计控制的范围更广,包含了手工会计系统所没有的一些内部控制,因而电算化会计信息系统下的内部控制制度也必须要有新的内容。例如,计算机硬件及软件分析、程序设计、计算机维护人员及计算机操作人员的内部控制规章;计算机病毒防治,计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护,网络系统的安全控制规章;计算机操作管理员、系统管理员、系统维护员岗位责任制度;软件使用权限的控制、修改程序的控制、数据备份的控制、科目代码的控制、结账时间的控制和设备的接触控制等系统的权限控制制度等。
3、内部控制的重点发生了转移
手工会计信息系统内部控制的重点是会计凭证保管、整理、归档的控制,记账程序的控制,会计人员岗位责任的控制,账证、账表和账实核对等的控制;电算化会计信息系统内部控制的重点将由传统的财务部门转移到电子数据处理部门,内部控制放在原始数据输入计算机的控制