文档介绍：现行增值税税率、征收率一览表税率适用对象适用范围备注 17% 一般纳税人销售或者进口货物, 适用 13 %低税率和零税率除外提供加工、修理修配劳务油气田企业提供的生产性劳务财税[2013]37 号文件改为适用《试点实施办法》规定的增值税税率 6% 提供有形动产租赁服务 13% 一般纳税人 1. 粮食、食用植物油; 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 3. 图书、报纸、杂志; 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5. 国务院规定的其他货物。一般纳税人农产品(财税〔 1995 〕 52 号)、音像制品、电子出版物、二甲醚 11% 一般纳税人提供交通运输业服务 6% 一般纳税人提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外) 油气田企业提供的生产性劳务 0 纳税人纳税人出口货物;但是,国务院另有规定的除外纳税人财政部和国家税务总局规定的应税服务境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的, 可以放弃适用零税率, 选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后, 36 个月内不得再申请适用零税率。征收率适用对象适用范围(不抵进项) 备注 6% 一般纳税人销售自产的下列货物: 。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为 5万千瓦以下(含 5万千瓦)的小型水力发电单位。 、土、石料。 、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。 、微生物代谢产物、动物***、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 。 (仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。选择简易办法计算缴纳增值税后, 36个月内不得变更。属于一般纳税人的自来水公司销售自来水简易办法, 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 5% 一般纳税人经国务院批准适用 5 %征收率缴纳增值税的油气田企业 4% 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产简易办法,减半征收纳税人销售旧货( 指进入二次流通的具有部分使用价值的货物( 含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。) 简易办法,减半征收一般纳税人 1. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内); 2. 典当业销售死当物品; 3. 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。简易办法 3% 小规模纳税人小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品除其他个人外属于一般纳税人的药品经营企业销售生物制品可以选择简易办法,选择简易办法的, 36 个月内不得变更计税方法。小规模纳税人一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择, 36 个月内不得变更。 2% 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产除其他个人外增值税一、一般纳税人应税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(价税分离) (注:当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。) 销项税额=不含税销售额× 增值税税率( 17 %) 销售额=含税销售额÷(1 +税率) 含税销售额的换算: 不含税销售额=含税销售额÷(1 +增值税税率) 视同销售货物行为销售额的确定: 八种视同销售行为一般不以资金的形式反映出来,因而会出现无销售额的情况。按如下顺序核定其销售额: 1 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; 2 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; 3 按组成计税价格确定。其计算公式为: a. 不征收消费税组成计税价格=成本×(1 +成本利润率) 应纳增值税税额=成本×(1 +成本利润率) × 增值税税率 b. 征收增值税,同时又征收消费税(以从价计征消费税为例) 组成计税价格=成本×(1 +成本利润率)+消费税税额或:组成计税价格=成本×(1 +成本利润率) ÷(1 -消费税税率) 应纳增值税税额=成本×(1 +成本利润率) ÷(1 -消费税税率) × 增值税税率购进农产品( 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外, 按照农产品收购发票或者销***上注明的农产品买价和 13 %的扣除率(指( 农产品买价× 13 %)的扣除率) 计算的进项税额) ,其计算公式: 进项税额=买价× 扣除率一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的, 按下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额× 当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷ 当月全部销售额、营业额合计一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的