文档介绍：营业税改征增值税专题主讲:董华董华简介会计硕士工商管理硕士注册会计师注册税务师高级会计师山东百丞税务咨询有限公司副总经理上海百丞税务咨询有限公司副总经理济南百丞税务师事务所副所长山东大学税务专业学位研究生合作导师上海师范大学兼职教授中国注册税务师协会、山东省注册税务师协会、山东省注册会计师协会特聘讲师山东省国家税务局税务稽查骨干培训讲师山东齐星铁塔科技股份有限公司独立董事电话:0531-89939999021-63298888邮箱:dongh@携手百丞纳税无忧改革背景增值税自1954年在法国开征以来,因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题,迅速被世界其他国家采用。目前,已有170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1994年的税制改革,将增值税征税范围定为所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。将营业税改征增值税的好处:1、有利于完善税制,消除重复征税;(中国税制直接税与间接税比重不合理,隐形税负较重。增值税逐步转嫁最终由消费者负担,但存在税上加税现象)2、有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;(营业税鼓励大而全而增值税鼓励合理化分工)3、有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;4、有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。携手百丞纳税无忧为什么在上海试点上海市服务业门类齐全,辐射作用明显,选择上海市先行试点,有利于为全面实施改革积累经验。上海市国税地税两块牌子一套人马,增值税与营业税本就是实质上的一家人在管,改革难度低。上海财政充裕,能够承受减税带来的财政压力,且上海市政府对税改试点工作充分支持。携手百丞纳税无忧为什么选择交通运输业和现代服务业选择交通运输业试点主要考虑:一是交通运输业与生产流通联系紧密,在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围,运费发票已纳入增值税管理体系,改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑:一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志,通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点,可以减少产业分工细化存在的重复征税因素,既有利于现代服务业的发展,也有利于制造业产业升级和技术进步。携手百丞纳税无忧上海改革试点的主要内容在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。有形动产租赁适用17%税率,交通运输业适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票,可按现行规定抵扣进项税额。携手百丞纳税无忧改革的发展趋势改革的行业逐步扩展到交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业和生活性服务业。在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。(目前各省已开始争抢试点)携手百丞纳税无忧上海改革试点的具体内容《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》明确各项税制要素《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确试点适用税种的协调和政策衔接问题《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确试点过渡优惠政策,在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。试点纳税人不仅包括试点地区的单位和个人,还包括向境内单位或个人提供应税服务的境外单位和个人。(1)向境内单位或个人提供应税服务的境外单位和个人以境内代理人为扣缴义务人的,境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地均在试点地区,否则缴纳营业税。(2)向境内单位或个人提供应税服务的境外单位和个人没有境内代理人,以接受方为扣缴义务人的,接受方的机构所在地或者居住地在试点地区,否则缴纳营业税。携手百丞纳税无忧