文档介绍：TaxPlanning1第二章增值税的纳税筹划2019年4月20日星期六2第一节增值税概述1第二节增值税纳税人类别的纳税筹划2第三节增值税计税依据的纳税筹划3第四节增值税减免税的纳税筹划4第五节增值税出口货物退的纳税筹划5第六节增值税纳税期限的筹划62019年4月20日星期六3第一节增值税概述一、增值税的概念和特点增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。2019年4月20日星期六4增值税的特点保持税收中性实行价外税制度普遍征收税收负担由商品最终消费者承担实行比例税率实行税款抵扣制度2019年4月20日星期六5生产型增值税特点是不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款,也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值,其法定增值额大于理论增值额。收入型增值税特点是投入固定资产价值中所含的增值税款,可以按照磨损程度相应地给予扣除,其法定增值额等于理论增值额。消费型增值税特点是允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中的所含增值税款转变为消费型增值税。二、增值税的分类和改革自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革,即由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。2019年4月20日星期六6三、增值税的纳税义务人(一)纳税人与扣缴义务人增值税纳税人,是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。。。。(二)(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税行为为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的。“以从事货物生产或提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税的销售额的比重在50%以上。(2)对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。(4)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。2019年4月20日星期六9四、增值税的征税范围(一)征税范围的一般规定(1)销售货物或进口货物。(2)提供加工、修理修配劳务。(二)、%。(1)纳税人销售或者进口货物,除税法另有规定外,税率为17%;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务,税率为17%;(3)油气田企业提供的生产性劳务,税率为17%。