文档介绍：整合审计流程及整合点研究 摘要:2012年开始,我国与国际要求开始趋同,要求上市公司评价内控,并要求内控自我评价报告经审计,与往常相比,在财务报表审计的基础上增加内控审计将提高企业审计成本,提高会计师事务所的时间成本,国际上将二者进行整合审计已经成为国际趋势,整合审计具有降低费用、提高效率等优势,因此将研究整合审计的具体操作细节。关键词:整合审计;整合流程;整合点;,针对这些集中爆发的财务丑闻事件,2000年以后,美国颁布一系列法案、准则,希望提升企业内部控制的治理有效性,包括萨班斯法案,第二号审计准则,第五号审计准则,大体趋势为增加内部控制审计、内部控制审计和财务报表整合进行审计。我国的趋势为2008年要求上市公司对自己的内部控制有效性进行评价,之后要求2012年开始主板上市公司需要披露内控自我评价报告,并且这项报告如财务报表一样需要经过独立的会计师事务所审计。此后“整合审计”开始在我国蔓延开来。(1)两种审计都属于审计分类中的鉴证业务,也都属于在责任方自我评价、自我认定基础上的审计,出具的均为合理保证。(2)两种审计的目的都是为了减少公司内部的舞弊,提高信息使用者信任程度,为利益相关者输送可靠的、经过合理保证的内控、财务信息。,大量工作内容重复,而且工作成果能够互相利用,为另一种审计提供思路。在执行审计的过程中,出现超出执行超重要性水平的错报,意味着与财务报告相关的内部控制必定存在缺陷,由此为内部控制审计提供启迪。两种审计搜集到的证明审计执行必要工作的证据是互相联系,可以相互检验的。单一的从内控审计或从财报审计中获得的证据显然不如相互佐证审计证据的真实性和可靠性强,若两种审计获得的审计证据存在相互矛盾的情况,则应该通过扩大样本范围等措施来确保审计证据可靠性,由此在某种程度上整合审计可以降低审计风险。减少审计重复工作量,在保证审计质量的前提下,提高审计效率。:成本效率原则整合审计的一个显著优势即降低被审计单位成本,若二者分开单独审计,早在萨班斯法案发布后即学者做过实证研究,以600多家美国上市公司执行萨班斯法案后的审计费为样本,这些上市公司审计费用上涨了65%,高额的成本致使很多公司不愿选择在美国上市,因此整合审计的优势更加凸显。,实施审计工作时有几个可以借助的程序手段,包括控制测试、实质性程序等,但控制测试在财报审计中并不是必要的程序,仅在两种情况下需要实施,但是内控审计中是必然要执行的重要环节,由此看出整合审计中整合的重点为了解企业的内控,执行控制测试。:重要性水平两种审计都非常看重计划的制定,要求了解企业所在的行业趋势,政策态度,法律条款等方面的重大事项。在审计计划阶段,二者整合重点是重要性水平是相同的,如果在内控审计的风险评估领域找到高风险的领域,则财报审计中应重点关注与高风险相关的账户可能与之相关牵连产生的重大错报风险以及与此账户有关的内部控制环节的纰漏。两种审计在风险发现、重要账户选择其相关认定方面是相同的。因此,在两者的基础上进行整合,制定互相联系的审计计划,对审计