文档介绍：編號:日期:壹、 稽核主題:XXXX有限公司營運稽核貳、 稽核目的:確認公司營運及各項管理作業均依相關作業規章制度辦理。參、 稽核日期:2008年5月8〜16日肆、 稽核範圍及程序:依據XXXX(上海)2008年4月份財務報表‘分析營運狀況;評估資金控管;覆核請、採購及工程作業流程;確認銷貨作業流程;檢視倉儲及門禁控管。伍、 稽核報告摘耍:一、 07年全年損益由淨損轉爲淨利,係出售廢料、調整成本(會計處理方式改變)及銷售延遲入帳(BC級成品布)所致。二、 08年產品轉型,總體產銷量下滑;又因標準成本偏離實際'造成毛利遠低於預估,且無人追蹤。三、 存貨庫存情況未有改善,不僅造成管理上的困難,更形成價値減損及資金積壓的狀況。存貨跌價準備嚴重不足。四、 應考量改變BC級成品布成本計算方式,以真實反映存貨價値;內控上需加強得標商實際作業管理及過磅系統的控管。陸、 稽核結論:有關XXXX(上海)有限公司營運稽核結果詳如附件,其整體結論如下:一、經營績效分析:整體營運狀況分析:(詳附表一)XXXX於06年11月獨立運營。,因部分成本認列方式改變,%。雖毛利仍小於費用,惟因有廢料出售收入的溢助,。08年1〜,%。且因成本較去年同期上漲,%。,惟廢料出售產生營業外淨收入的溢助,。08年1〜4月營收、毛利及稅前淨利的預算達成率分別爲80%、%及(%),與預算目標相差甚遠。分析XXXX財務指標,獲利能力降低,存貨周轉天數等拉長,致營運能力減弱。(詳附表二)產能、成本(工繳)及品級率分析:08年1〜%%,%%。(詳附表三)08年1〜%,%及07年1〜%爲高。綜合評價:*雖有宏展台灣的技術奧援,集團的財務支持'但在08年由於產品策略性轉型,公司重新開拓市場'總體銷售下滑,產能閒置;再加上原油、原料紗及其他相關費用上漲,導致08年1〜4月仍未能獲利。建議:持續拓展銷售,優化產品結構,拉高毛利。面對成本上漲,注意管理,重視節能減排,以降低公司成本壓力。二、資金控管查核:,經核對銀行對帳單調節後與帳載相符,惟發現部分調節項目性質未註明、仍遺留較久之調節項目及銀行餘額因未有對帳單而無法確定內容之情形。有效印鑑■設有台北XX葉總經理清來、洪協理顯信、黃課長徑文私章,由他人代持,存在權責不相符情形。建議:1仗應及時掌握調節項目內容,並儘速處理,以加強銀行存款帳務控管。小・雖無對帳單,亦應定期與銀行對帳,如發生異常情形,需及時查找原因。2・請適當安排有效私章,以釐清權責。二、請、採購工程作業查核:*抽核請採購工程作業'發現存在未落實評鑒制度、獨家議價、稽核未參與議價、統購案獨家供貨、未驗收先使用、未取得***商***等問題。(詳附表四)建議:a•確實執行***商評鑒制度,所有合格***商都應建檔,以利日後請、採購工作的進行。。b・雖獨家議價有其原因‘仍應找多家廠商報價,以獲得最有利價格。重大工程案‘按規定,應請稽核參與議價。d・應遵循統購精神,尋兩家以上***商同時供貨,以維貨源安全穩定性。e•應依照採購作業管理辦法規定,先驗收後使用。f・請儘速取得***商***,辦理驗收手續,以利結案。四、銷售作業查核:,惟形態記憶布未能達到預期銷售目標,銷售佔比降低。(詳附表五),與實際成本存在相當差異,致毛利率遠低於預期,更出現負毛利銷售,且未有檢討機制。,屬非關係企業爲RMB3,306仟元。%爲客戶錯將貨款匯予XX。建議:2•及時更新標準成本,定期就實際成本與標準成本之差異進行分析,避免錯估毛利,影響接單。3•釐清與XX費用歸屬及金額‘儘快結算款項。五、倉儲存貨管理作業杳核:,%,主因成品布增加。產成品週轉天數113天,延長7天。久不異動情況分析如下:1年以上成品布及胚布共計350萬碼,(詳附表六)。其中有部分久滯改染布,抽盤時未找到。據詢問,久不異動原料紗數量約佔50%以上,但由於系統對於最後異動日期設定的問題'無法從資料上確認。物料中久未異動染助劑共計2,670Kg,其中無帳計1,130Kg,帳實不符。BC級成品布成本分攤與A級一致,造成多***多虧,處理速度