第四章 金融资产课件.ppt

文档介绍：ounting本章内容主要内容√第一节金融资产及其分类金融工具一般具有货币性、流通性、风险性、收益性等特征。最显著的特征是能够在市场交易中为其持有者提供即期或远期的现金流量。本章以下所指金融资产不包括货币资金和长期股权投资这两项资产。一、金融资产的内容二、金融资产的分类管理者意图注:①贷款和应收款项泛指一类金融资产,包括金融企业发放的贷款和其他债权,也包括非金融企业持有的现金、银行存款、各类应收款项、持有的其他企业的债权(无活跃市场报价)。形象地说,“贷款和应收款项”是个“杂物收纳筐”。②“贷款和应收款项”不是会计科目,它所包含的金融资产,各自有单独的会计科目进行核算。二、金融资产的分类③金融工具确认和计量准则(第22号准则)中所规范的金融资产是狭义的金融资产,即上图所示的四类金融资产,是本章的主要内容。广义金融资产中的部分内容,如长期股权投资,不属于上述四类金融资产。④上图所示的金融资产“广义”与“狭义”的映射关系,是为形象说明,是一般情况下的映射关系,企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,特别是管理者的持有意图,对金融资产进行核算分类。二、金融资产的分类二、金融资产的分类注:核算时,都是通过“交易性金融资产”科目核算。(一)(满足下列条件之一)(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售并获利;(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3)属于衍生工具(仅限于短期投机性质,不包括用于套期保值和财务担保合同的);二、金融资产的分类