文档介绍：第二章注册会计师职业准则体系与职业道德规范
本章要点
注册会计师职业准则体系;
质量控制准则;
职业道德基本准则;
独立性。
学习目标
了解注册会计师执业准则体系的基本框架;
熟悉质量控制准则的内容;
掌握职业道德基本准则的内容;
掌握可能损害独立性的因素以及维护独立性的一般措施。
第一节注册会计师执业准则体系
注册会计师执业准则体系框架
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。中国注册会计师业务准则体系的基本框架如下图所示。
鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同,分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。
注册会计师执业准则体系的特点
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、民主和公开的决策程序。
业务质量控制准则
,明确会计师事务所及其人员的质量控制责任,适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
2. 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则,制定质量控制制度,以合理保证:
(1)会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定;
(2)会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
3. 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:
(1)对业务质量承担的领导责任;
(2)职业道德规范;
(3)客户关系和具体业务的接受与保持;
(4)人力资源;
(5)业务执行;
(6)业务工作底稿;
(7)监控。