文档介绍：超全的会计思维导图————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 账面价值-现值=资产减值损失计提借:资产减值损失初始计量贷:持有至到期投资减值准备借:交易性金融资产--成本【公允价值】贷款损失准备持有至到期投资投资收益【发生的交易费用】区别于其他坏账准备应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】转回应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷:银行存款【按实际支付的金额】借:持有至到期投资减值准备贷款损失准备后续计量坏账准备借:应收股利(应收利息)贷:资产减值损失资产减值准备贷:投资收益账面价值-公允价值=资产减值损失资产负债表日计提公允价值>账面余额的差额借:交易性金融资产--公允价值变动借:资产减值损失【应减记的金额】贷:公允价值变动损益贷:资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】交易性金融资产出售可供出售金融资产-减值准备【差额】可供出售金融资产转回借:银行存款【应按实际收到的金额】贷:交易性金融资产--成本应按原确认的减值损失借:可供出售金融资产--减值准备--公允价值变动贷:资产减值损失投资收益()'-'同时:借:公允价值变动损益贷:投资收益公允价-买入成本=计入“投资收益”金额整体转移公允价-账面价值=影响“营业利润”金额部分转移转移到期日固定发行方行使赎回权可以赎回的债务工具回收金额固定条件明确意图浮动利率债券投资有能力企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价重分类借:持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整【差额,贷】贷:银行存款【按实际支付的金额】持有意图不明确【注意】相关税费及溢价折价的处理条件限售股权持有至到期投资借:应收利息【债券面值×票面利率】股票投资后续计量贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额,借】借:可供出售金融资产--成本【公允价值+交易费用】按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】实际利息收入=期初摊余成本×实际利率【贷:投资收益】贷:银行存款【实际支付的金额】应收利息=面值×票面利率【借:应收利息】借:持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】分期付息,一次还本利息调整的摊销=二者的差额贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整【差额,借】借:应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】债券投资理解:摊余成本贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】借:可供出售金融资产--成本【按债券的面值】出售应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】一次还本付息借:银行存款【应按实际收到的金额】可供出售金融资产--利息调整【差额,贷】借:可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】贷:银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产投资收益【差额,贷】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】贷:持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】投资收益【差额】可供出售金融资产--利息调整【按其差额】已计提减值准备的,还应同时结转减值