文档介绍：餐饮住宿服务————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 一、“营改增”背景介绍1、国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。2、餐饮住宿服务作为生活服务业的一种,正式纳入“营改增”试点。二、餐饮住宿服务增值税基本政策规定1、纳税人和扣缴纳税人2、餐饮住宿服务的征税范围3、餐饮住宿服务使用的税率和征收率4、餐饮住宿服务应纳税额的计算二、餐饮住宿服务增值税基本政策规定1、纳税人和扣缴纳税人(一)纳税人和扣缴纳税人的基本规定在中华人民共和国内提供餐饮住宿服务的单位和个人,为增值税纳税人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,是指个体工商户和其他个人。(二)纳税人分类财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应年应税销售额标准进行调整。一般纳税人:年应税销售额超过500万元的纳税人应登记为一般纳税人小规模纳税人:年应税销售额未超过500万元的纳税人2、餐饮住宿服务的征税范围餐饮服务:是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动住宿服务:、旅馆、旅社、,不缴纳营业税试点后餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。因此,饭店提供的外卖、食品销售等非现场消费行为,不属于餐饮服务,属于货物销售,需按17%的税率缴纳增值税。住宿与不动产租赁住宿的定义为:提供住宿场所的同时,提供配套服务(例如房间清洁、住宿安保等),属于住宿服务;而不动产租赁不同时提供相关的配套服务,因此民宿属于住宿服务。3、餐饮住宿服务使用的税率和征收率税率:6%一般纳税人征收率:3%小规模纳税人4、餐饮住宿服务应纳税额的计算(1)一般计税方法下应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额*税率营业税属于价内税,增值税属于价外税。计算销项税额时,按收到的全部价款和价外费用先除以(1+税率)后再乘以税率6%。营改增:应对营改增——餐饮住宿服务行业(政策更新)叁墨咨询2017-03-2705:36:31一、餐饮住宿服务增值税基本政策规定(一)纳税人和扣缴义务人的基本规定在中华人民共和国境内提供餐饮住宿服务的单位和个人,为增值税纳税人。中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供餐饮住宿服务,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴人。(二)纳税人分类财政部和国家税务总局可以根据试点情况对年应纳税销售额标准进行调整。按照营改增的相关规定,应税行为有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除项目之前的销售额计算。营改增过渡期间,如果纳税人2015年月营业税应税服务销售额超过或者等于515万元,则需要到税务机关进行一般纳税人的资格登记。注:515万=500万×(1+3%)(3%是营业税的最低税率)。(二)餐饮住宿服务的征税范围餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务业的业务活动。住宿服务是指提供住宿场地及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。,传统的大型饭店逐渐向会所转型,该类会所不仅提供餐饮服务,还增加了许多文化高端服务。如果此类会所提供的是附着在会务安排之中的个性化服务,则属于“现代服务”的范畴。如果此类会所提供的是会务安排之外的个性化服务,对于其提供的综合性服务,归类为“其他生活服务”。,有时候难以区分住宿与不动产租赁收入,常见于当前各地盛行的“民宿”。那民宿究竟是属于住宿还是不动产租赁呢?我们需要关注的是,住宿服务定义为:提供住宿场所及配套服务等的活动。不动产租赁不包括相关配套服务,但民宿通常在提供住宿场所之外还会提供一些配套服务,因此民宿属于住宿服务项目。(三)餐饮住宿服务适用的税率和征收率一般纳税人采用6%的税率,小规模纳税人采用3%的征收率。注意事项一:纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算的,从高适用税率。注意事项二:一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售,从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销量货物缴纳增值税,其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。(四)餐饮住宿服