文档介绍：中图分类号: F230 密级: 公开 UDC: 657 学校代码: 11832 河北经贸大学硕士学位论文(专业硕士) 上市公司金融资产分类的盈余管理问题研究 Research on Earnings Management of Listed Companies in the Classification of Financial Assets 作者姓名:焦彦彬指导教师:王利娜副教授学科专业名称:会计硕士论文完成日期:2015年05月万方数据万方数据学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《上市公司金融资产分类的盈余管理问题研究》,是在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论文作者(签名): 指导教师确认(签名): 年月日年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘,允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。(保密的学位论文在年解密后适用本授权书) 论文作者(签名): 指导教师确认(签名): 年月日年月万方数据万方数据 I 摘要金融工具会计准则一直是会计界热烈讨论的焦点话题,2008年金融危机又将其推向一个争议高峰。虽然国际会计准则理事会采取一系列积极的行动经历重重困难颁布了最新的 IFRS9,但我国金融工具会计准则仍然与IAS39保持一致。在我国的金融工具会计准则中, 金融资产被划分为四类,其中交易性金融资产和可供出售金融资产在后续计量中均采用公允价值计量,但由于后续会计处理不同,两者对企业的净利润的影响也不同。然而,交易性金融资产和可供出售金融资产在初始确认时的分类依据却相当模糊,这就为企业管理者进行不当的盈余管理留下了操纵空间。在日益复杂的经济环境下,越来越多的目光聚集在了上市公司金融资产分类中的盈余管理问题上。盈余管理是通过控制或调整企业会计信息的手段,达到自身价值或利益最大化的行为,它与会计准则并不冲突。适度的盈余管理能为投资者传递有用的信息,具有一定的合理性。然而,随着经济的快速发展,企业不正当的盈余管理已成为其操纵利益的手段。基于上述背景,本文首先参考和借鉴了国内外金融工具会计准则在金融资产确认、计量方面的文献和盈余管理方面的研究成果。然后对相关理论基础进行简单阐述,其中包括“信息不对称理论”、“会计目标理论”及“盈余管理理论”。随后对我国金融工具会计准则在金融资产分类、计量和重分类方面存在的问题进行了分析,并将之与IASB最新发布的IFRS9进行了对比,从理论层面分析了金融资产分类对企业盈余管理的影响。本文重点对金融资产分类对盈余管理影响进行了实证研究,选取我国上市公司2007—2013年的年报数据为研究对象,共3999个样本,利用“证券周转率”这一指标对企业持有金融资产的意图进行量化,设计出线性回归模型,得出分析结果:证券周转率并不是金融资产划分倾向的影响因素,也就是说,上市公司管理者将一项金融资产划分为交易性金融资产还是可供出售金融资产,并不是根据其是否打算“近期出售”,而是所持有的证券投资越多, 上市公司越愿意将其划分为可供出售金融资产。这也直接证明了,金融资产根据管理者意图进行分类的方法并不可靠,从而为管理者进行过度的盈余管理留下了操作空间。最后根据本文的研究结论,对我国金融工具准则在金融资产分类方面的问题提出相关改进建议。关键词:可供出售金融资产交易性金融资产盈余管理金融工具会计准则万方数据