文档介绍：合并会计报表—股权取得日后的合并会计报表
第一节股权取得日后首期合并
会计报表的编制
第二节股权取得日后连续各期
合并会计报表的编制
(一)、对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制
1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消
2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消
3、盈余公积的抵消
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(二)、对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制
1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消
2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消
3、盈余公积的抵消
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例4-1借:实收资本 200,000
盈余公积 10,000
未分配利润 60,000
贷:长期股权投资 270,000
借: 应付利润 30,000
贷:应收股利 30,000
合并价差:
借:实收资本 200,000
盈余公积 10,000
未分配利润 60,000
合并价差 30,000
贷:长期股权投资 300,000
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例4-2借: 投资收益 100,000
贷:提取盈余公积 10,000
应付利润 30,000
未分配利润 60,000
借: 投资收益 100,000
年初未分配利润 10,000
贷:提取盈余公积 10,000
应付利润 30,000
未分配利润 70,000
借:提取盈余公积 10,000
贷:盈余公积 10,000
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例:4-3借:实收资本 200,000
盈余公积 10,000
未分配利润 60,000
贷:长期股权投资 216,000
少数股东权益 54,000
借:应付利润 24,000
贷:应收股利 24,000
假设对子公司的权益性资本投资为23万元
借:实收资产 200,000
盈余公积 10,000
未分配利润 60,000
合并价差 14,000
贷:长期股权投资 230,000
少数股东权益 54,000
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借:投资收益 80,000
少数股东权益 20,000
贷: 提取盈余公积 10,000
应付利润 30,000
未分配利润 60,000
借:投资收益 80,000
少数股东权益 20,000
年初未分配利润 10,000
贷:提取盈余公积 10,000
应付利润 30,000
未分配利润 70,000
借:提取盈余公积 8,000
贷:盈余公积 8,000
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(一)、对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制
1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消
2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消
3、盈余公积的抵消
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借:实收资本 200,000
盈余公积 30,000
未分配利润 180,000
贷:长期股权投资 410,000
借:投资收益 200,000
期初未分配利润60,000
贷:提取盈余公积 20,000
应付利润 60,000
未分配利润 180,000
抵消子公司当期提取的盈余公积:
借:提取盈余公积 20,000
贷:盈余公积 20,000
抵消子公司以前年度提取的盈余公积
借:期初未分配利润 10,000
贷:盈余公积 10,000
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