文档介绍：高级会计实务模拟题38案例分析题一甲公司是横跨多个行业经营的大型企业,总部设在中国上海市,并在美国纽约证券交易所上市。为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求,甲公司于2014年末召开内部控制体系建设专题会议,部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上,公司管理层成员发言要点如下:总经理:根据财政部等五部委发布的18项应用指引,将公司业务板块已有的管理制度与18项应用指引逐一对比,满足相应的控制要求。鉴于公司经营管理任务繁重,对18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴。采购部经理:采购控制对于一个企业来说是非常重要的内部控制之一。公司之前制定的采购控制,控制设计虽然细致,但是不够灵活。在某些特殊情况发生时,缺乏灵活的应对措施。例如,突发的金额较大的采购业务,需要管理层集体决议,非常浪费时间,也非常有可能造成商机的丢失,建议取消采购控制的集体决议控制,改为总经理审批,或者改为采购经理预先审批,然后由总经理补签字的方式。再比如,采购货款支付吋,往往由于出纳外出造成无法及时支付的问题,建议将出纳保管的保险柜的钥匙交给会计一把,在出纳外出的情况下,由会计办理付款业务,然后由出纳核实。投资部经理:由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题,造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生,为了杜绝这种情况的发生,建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下:1加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数20人的基础上,建议增加50人,达到对外投资业务中所有岗位均进行分离,并使每个岗位上配备2〜3人,避免出现突发情况,以及1人判断过于主观的问题。2明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公平的原则,上述审批人的授权由公司股东大会做出。3指定专人负责对投资项目进行跟踪管理,及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况,定期组织投资质量分析,发现异常情况,应当及时向投资部经理及总经理报告,并采取相应的措施。4加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性,建议由投资部负责对外投资业务的会计核算,每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据屮。内审部门经理:年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队,缺乏独立性,建议由内部审计部门承担相应的职责。内部控制评价工作组负责人:工作组成员均接受过专业培训,接受审计委员会领导,有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作,而审计部门人手少、力量弱,现阶段无法有效承担年度评价职责。要求:从企业内部控制理论和方法角度,指岀总经理、采购部经理、投资部经理、内审部门经理和内部控制评价工作组负责人在会议发言中的观点有何不当之处,并分别简要说明理由。案例分析题二甲公司是一家上交所上市的生产高端白酒的酿酒公司(以下简称''甲公司〃)。近两年以来,政策性抑制对白酒行业景气度的影响逐步凸显,该行业目前处于周期性低谷,进入持续深度调整期,白酒产品价格实现理性冋归。甲公司董事会认为,公司的发展与白酒市场紧密相关,公司战略需相应调整。2015年初,甲公司根据董事会的要求,召集由各职能层管理人员以及高管参加的公司战略规划会议。部分与会人员发言要点如下:市场部经理:在''限酒令〃、''三公消费〃等政策的收紧打压下,政府团购市场缩小了很多,该市场的销售量大幅下降。但是在降价Z后,企业消费反而成为现在的消费主力。建议进一步拓展企业消费市场,争取将销售增长率提升至15%以上。总经理:我公司属于一线白酒企业,拥有较强的资金实力和稳固的市场地位,在行业景气度下滑的情况下,能够继续保持较强的竞争实力,并且消费者对高端口酒的价格敏感度低,今年将维持现有的产销规模、业务领域,进一步降低成本费用水平,以安全经营为宗旨。财务部经理:财务部将积极配合公司的战略调整,做好相关的资本结构管理以及融资规划工作,建议公司战略调整要考虑现有的财务政策。公司2014年年末的资产总额为400亿元,权益负债比为8:2;2014年度销售收入总额为600亿元,销售净利率为5%,当年分配现金股利6亿元。近年来,公司一直维持20%的资产负债率和20%的股利支付率财务政策。假定不考虑其他相关因素。要求:指出市场部经理和总经理建议的公司战略类型。2•根据甲公司2014年财务数据,分别计算该公司的可持续增长率和内部增长率。,从融资规划与财务管理策略角度指出可行的财务策略。案例分析题三乙公司是一家大型的生产制造企业,该企业2007〜2014年的产品销售额和销售利润资料如下所示:年度200720