文档介绍：首页|税务报道|税收法规|纳税服务|征纳互动|政务公开|税收宣传当前位置: 首页>信息公开>政策法规>最新文件国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知国税函[2009]777 号成文日期: 2009-12-31 字体:【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 现就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题,通知如下: 一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121 号)规定的条件,计算企业所得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定,准予扣除。(一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为; (二)企业与个人之间签订了借款合同。国家税务总局二00九年十二辽宁国税->国税概览->理论与实践企业借款利息扣除注意事项发表日期: 2009-04-20 【字号:大中小】【打印】企业生产经营过程中, 在资金紧缺的情况下, 除向金融机构借款外, 可能要采取其他融资渠道进行融资。一般情况下向其他企业或个人借款是最简捷的方式,对于借款发生的利息支出税法已有明确规定。向金融企业借款利息的扣除《企业所得税实施条例》规定: “非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除。”对企业发生的向金融企业的借款利息支出, 可按向金融企业实际支付的利息, 在发生年度的当期扣除。所说发生年度, 应该遵循权责发生制的原则,即使当年应付(由于资金紧张等原因)未付的利息,也应当在当年扣除。向个人借款利息的扣除《企业所得税实施条例》规定:“非金融企业向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。”这里要提醒纳税人注意的是: 非金融企业向非金融企业借款的利息支出可以按上述规定扣除。首先需要借款的企业是“非金融企业”, 借款对象也是“非金融企业”。原《企业所得税暂行条例》规定:“向非金融机构借款的利息支出, 不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分, 准予扣除。”这里没有谈到具体向谁借款?只要是向非金融机构借款( 也包括个人) 都可以按规定计算扣除。新条例规定: 非金融企业向非金融企业借款才可以, 这就意味着企业向个人等借款发生的利息是不能扣除的。这一点大连市地方税务局(大地税函[2008]36 号) 已明确:“企业向个人借款支付的利息, 一律不得税前扣除。各基层局不得为贷款个人***。”那么企业向个人借款发生的利息支出, 只能用本企业税后利润处理。企业向非金融企业借款利息的扣除企业向非金融企业借款, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。首先要判定借款期限是多长,是 3 个月还是半年(或几年) 。然后查找金融企业同期同类贷款利率。还要注意的是: 金融企业的利率也不一样, 各银行的浮