文档介绍：大家网 1/ 129 更多精品在大家****网声明: 本资料由大家论坛会计职称考试专区 http://club./forum-189- 收集整理,转载请注明出自 http://club. 更多初级会计考试信息,考试真题,模拟题下载 http://club./forum-189- 大家论坛,全免费公益性会计职称考试论坛,等待您的光临! 第一章资产资产概述一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易或事项形成的。二、资产的确认条件在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件: 第一,与该资源有关的经济利益很可能流入企业; 第二,该资源的成本或价值能够可靠地计量三、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类: 第一节货币资金一、库存现金(一)现金管理制度 1. 现金的使用范围对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。 2. 现金的限额 2/ 129 大家网 大家学****网品在大家! 声明本资料由大家论坛会计职称考试专区 http://club./forum-189- 收集整理转载请注明出自 http://club. 更多初级会计考试信息考试真题模拟题下载 http://club./forum-189- 大家论坛全免费公益性会计职称考试论坛等待您的光临现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位 3—5 天日常零星开支的需要确定, 边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额, 可按多于 5 天但不超过 15 天的日常零星开支的需要确定。 3. 现金收支的规定(二)现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。(三)现金清查企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。 1. 现金短缺: 大家网 3/ 129 更多精品在大家****网 2. 现金溢余: 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产,应先根据查明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。二、银行存款(一)银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。(二)银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。 4/ 129 大家网 大家学****网品在大家! 声明本资料由大家论坛会计职称考试专区 http://club./forum-189- 收集整理转载请注明出自 http://club. 更多初级会计考试信息考试真题模拟题下载 http://club./forum-189- 大家论坛全免费公益性会计职称考试论坛等待您的光临 1. 未达账项银行存款的核对( “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) ②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) ③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) ④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) 3. 银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。(二)核算设置“其他货币资金”账户,收到款项时,记借方;支付款项时,记贷方。有余额应在借方。 大家网 5/ 129 更多精品在大家****网第二节应收及预付款项一、应收票据(一)应收票据概述商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。(二)应收票据的账务处理 1. 设置的科目:企业