文档介绍：第二章增值税法
制作讲解:汤代忠
第二章增值税法
本章作为流转税中重要的税种,是本教材中内容最丰富、篇幅最长、重点难点最多的一章,是考生必须掌握的一个税种。每年考试各种题型均会出现,特别是计算、综合题型,既可单独出题,也可与其他税种结合出题,一般5-7题,分数在12-15分。
制作讲解:汤代忠
第一节征税范围及纳税义务人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。P31
制作讲解:汤代忠
一、征税范围
增值税的征税范围包括:
①销售或者进口的货物;
②提供的加工、修理修配劳务。
1、属于征税范围的特殊项目:P32
①货物期货;
②银行销售金银的业务;
③典当业销售的死当物品,寄售商店代销的寄售物品的业务;
④集邮商品的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。
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一、征税范围
2、属于征税范围的特殊行为主要有:
(1)视同销售货物行为;
(2)混合销售行为;
(3)兼营非应税劳务行为。
下面重点谈谈视同销售行为,即没有直接发生销售,但也要按照正常销售行为征税,通常有8种。
制作讲解:汤代忠
视同销售货物行为P32-33
①将货物交付他人代销
②销售代销货物
③非同一县(市),将货物从一个机构移送其他机构用于销售。
例:某计算机公司,发往外省市分支机构20台计算机用于销售,每台不含税售价9000元。则在将计算机移交时,应计算销项税额为:
209000 17%=30600(元)
制作讲解:汤代忠
视同销售货物行为
注:以下几种行为,用于企业外部含“购买”,用于企业内部不含“购买”
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目
如:某企业委托其他单位加工一批货物,用于本企业职工浴室,应当征收增值税。
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
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视同销售货物行为
⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费
如:某服装厂,将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品成本10万元,利润率为10%,当月同类产品平均价格为18万元,则计征增值税的销售额为18万元。
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
如:某计算机公司,为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台,每台不含税价格为9000元,则销项税额=50 9000 17%=76500元
又如:某商场,开展促销活动,买一赠一。在这次活动中,销货取得销售额为10万元。,因未取得收入,所以企业按10万元销售额计算销项税金( )
制作讲解:汤代忠
其他征免税的有关规定
(1)校办企业生产的应税货物,用于本校教学、科研方面免征增值税;
(2)高校后勤为本校和其他高校食堂提供的食物、餐具免征增值税。向其他社会人员提供的,应缴增值税。
(3)电子出版物享受软件产品的增值税优惠政策。
(4)小化肥企业改产的,享受免征政策,改产后再扩产和扩建的,不得享受免税政策。
(5)一般纳税人销售自行开发生产的软件,2010前,按17%法定税率征收。
(6)其他单位融资租赁业务,所有权转让的,征收增值税,所有权未转让的,不征收增值税。P33-34
制作讲解:汤代忠
二、纳税义务人
在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。P34
包括以下几类:
①单位
②个人
③外商投资企业和外国企业
④承租人和承包人
⑤扣缴义务人
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