文档介绍：企业内部控制审计论文控制成本论文试论企业内部控制审计[摘要] 本文从内部控制与内部审计的关系入手, 分析了内部控制审计对内部控制体系所起的健全完善作用, 论述了内部控制审计的主要任务、实施程序、审计方法, 阐明了内部控制审计在企业管理中的作用。[ 关键词] 企业内部控制审计随着现代企业制度的建立完善, 公司法人治理结构逐步健全, 许多公司不断完善内部控制体系的条件下, 内部控制审计逐渐成为内部审计的重要内容, 内部控制体系的有效性、合规性、实用性都需要内部控制审计来加以评价, 内部控制也是内部审计的基础, 二者紧密的关系使我们有必要进行更多的分析研究。一、内部控制审计的作用内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员, 在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系, 包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制, 特别是内部会计控制, 设计合理有效的组织机构和职务分工, 实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。中石化行业总部( 股份公司) 的内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、为经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性, 经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。 1. 内部控制审计的方向从内部控制的发展趋势来看, 控制的范围已由传统的会计控制逐步扩展到管理控制、经营控制、风险控制, 直到几乎不能再细分的诸多业务流程控制,涉及到公司经营活动的各个方面。从内部审计的发展来看, 内部审计的重点由传统的以查错纠弊为主的财务审计转向管理审计、效益审计和风险审计, 审计职能已由传统的监督评价向监督与服务并重转变, 内部审计目标也由监督内部控制的设置转变为改进内部控制系统。内部控制的方向就是内部审计的方向, 内部控制的内容就是内部审计的内容, 内部控制的关键部位就是内部审计的重点。 2. 内部控制体系的完善内部控制审计围绕公司内部控制体系的健全完善, 以风险控制为导向, 以监督检查内部控制活动有效性为主线, 以促进提高风险控制能力为目标, 坚持哪里有风险, 内部审计就跟到哪里; 内部控制审计之于内部控制, 就是对内部控制体系的健全、完善、发展的功能。二、内部控制审计的内容内部控制审计的过程主要是通过检查控制文件和控制信息资料, 来评价内部控制的健全性、有效性和遵循性。对内部控制流程的检查测试是内部控制审计的基本内容, 主要围绕内部控制的五要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督进行。中石化油田企业( 分公司) 的内部环境主要包括企业文化、治理结构、组织机构设置与权责分配、人力资源政策、反舞弊监督机制、内部审计机制等。经过近些年来内控工作的实践, 在内部环境上已经趋于完善, 各种机制都已形成; 但内部控制审计还应注意, 公司对面临的不断变化的市场环境, 是否具有快速反应的能力, 对各项经营活动的复杂程度是否有足够的认识, 各项管理制度是否有效执行, 业绩考核和激励机制是否有效运行, 组织结构是否达到了最优化。 1. 风险管理的评审风险管理内容包括: 识别影响公司目标实现的各类风险; 分析各类风险,建立风险防范和化解机制。重点审查被审单位抗风险的能力; 是否建立风险应急应对机制; 是否定期组织对高风险项目、重要管理岗位和资金流通环节等可能发生灾害性