文档介绍：企业所得税会计决算前纳税筹划及企业所得税汇算清缴
税制改革的原则:
简税制、宽税基、低税率、严征管
年终决算前企业所得税纳税处理的总体思路:
一、收入(销售)总额的控制
1、销售单价的控制
2、销售数量的控制
二、股权投资所得的控制
要求被投资企业推迟利润分配方案
三、期末存货计价方法的纳税筹划
原则:使产品成本应纳税所得额的抵扣效应得到充分发挥
1、盈利企业:应选择前期成本较大的计价方法
2、亏损企业:选择计价方法应同企业亏损弥补期限相结合
四、按税收政策合理掌握费用开支
(一)、费用分为三种类型
1、有限额的:业务招待费、广告费、业务宣传费
2、无限额的:差旅费、会议费、劳动保护费
3、有优惠规定的:工业企业的技术开发费
(二)、注意费用的分摊方法
低值易耗品、开办费
五、合理利用损失的抵税效应
营业外支出、经营亏损、投资损失、其他财产损失
六、企业集团内部利润的流向控制
统一管理、统一核算、统一利润
让集团利润流向税赋较低的单位
七、减免税筹划
注意期限
试决算在纳税筹划中的应用
一、试决算的目的
1、根据年度预算指标检查收入、成本费用、税金、利润等指标实际完成情况,指出差异、分析原因、采取有效措施,确保企业年度预算的全面完成
2、利用各项财务指标,分析企业的尝债能力、获利能力、资产利用效率、现金流量等,并与预算比较找出差距,采取必要措施力争使全年各项指标更加完善
3、进行一次决算前的纳税自查,看有无漏缴、误缴税款,分析、预测年末前有无进一步纳税筹划的可能性
4、搞好财产盘点,为年末申报财产损失准备能够证明财产损失确属已实际发生的合法证据
5、分析本年度预算指标预计完成情况总结经验教训,为下年度的预算编制提供依据
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二、试决算前的准备工作
1、与开户银行对账
2、核对外阜存款等其他货币资金
3、盘点库存现金
4、清查企业的结算款项3
5、对应收债务人的财产状况、信用记录进行评估
6、盘点库存商品
7、检查各项投资
8、盘点固定资产
9、盘点工程物资
10、评估无形资产
11、复核银行借款
12、核对应收债券
三、试决算的方法
1、编制至决算日止的报表
2、预计的决算日至年底的报表
3、编制全年的报表
4、与年度预算比较,探讨年底完成的可能性
5、分析年度纳税筹划方案,预计完成情况,研究制定年末前进行纳税筹划应采取的具体措施
6、对试决算前不符合会计制度和税法的业务进行调账处理,把应进行调账处理的业务解决在试决算当月,最好入在11月
商品销售确认时间的纳税筹划
一、分期收款方式销售收入
1、提前收到货款要提前确认收入
2、合同约定日后收款的按合同约定日确认收入
二、赊销方式销售收入
应在库存商品中设置“发出商品”二级科目
三、委托代销方式销售收入
收到代销清单时确认销售收入的实现
营业税:采用差额交纳法,适用于房产行业
房地产企业销售应交纳的营业税=全部收入-购置原价
四、配比原则在营业收入中的应用
需要安装和检验的发出商品,如果安装和检验是必须的程序,要在安装和检验完成后确认收入
五、利用混合销售行为
一项销售行为如果既涉及增殖税应税货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为
判断标准:
1、按经济性质
2、纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的比例
六、提供劳务收入
1、当年开工当年完工的实际完成时确认收入
2、跨年度的按完工百分比确认收入
七、无形资产转让 1、不提供后续服务的销售时确认收入 2、提供后续服务的递延至提供服务各期确认收入
准予扣除项目的纳税筹划
一、准予扣除项目的判断标准
1、本年度发生的
2、有合法依据的(发票)
3、与取得应纳税收入有关的
二、税前扣除确认应遵循的原则
1、权责发生制原则
2、配比原则
3、相关性原则
4、确定性原则
5、合理性原则
三、管理费用税前扣除的筹划
(一)、税法有扣除标准的费用项目
1、职工工资(工资总额)
将工资、奖金转为旅游支出
2、职工福利费
实发工资总额记提
3、工会经费
建立工会组织的单位且有城镇工会组织开具的拨缴款专用收据的才可税前扣除
4、职工教育经费
5 、业务招待费
6、住房补贴
7、住房公积金
8、坏账准备及跌价准备
二、税法没有扣除标准的项目
1、劳动保护费
企业为全体员工支付的工作服、劳动保护用品
2、劳动保险费
3、差旅费
差旅费津贴、误餐补助要写入财务制度到税务局备案
4、会议费
要求提供会议要件(会议的时间、人数、地点等)
5、车辆使用费
车名的问题、费用量的问题
租车形式的要求有发票
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