文档介绍：(=合并增加子公司合并期初资产负债表的未分配利润项目金额)贷:资本公积(=(借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额)×企业持股比例)少数股东权益(=借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额-贷方的资本公积)(3)合并年度内,企业减少的子公司合并期末的权益抵消分录借:投资收益(=贷方余额)贷:年初未分配利润(=上一年度,企业在编制合并报表时模拟调整确认的“年初未分配利润”+“投资收益”)2、非同一控制下企业合并(1)采用被投资单位的账面价值作为初始投资成本的计量1)对长期股权投资按照权益法进行模拟调整借:长期股权投资-子公司(损益调整)(=本分录贷方的年初未分配利润+投资收益)长期股权投资-子公司(所有者权益其他变动)(=本分录贷方的资本公积)贷:年初未分配利润(=初次合并时为零;次年合并时,等于上一年度编制合并报表时模拟调整确认的“投资收益”+“年初未分配利润”)投资收益(=初合并采用手工输入“合并后被投次单位取得的净利润×持股比例”;再次合并时,等于合并年度子公司的净利润×持股比例)资本公积(=初合并采用手工输入“合并后被投次单位资本公积的变动×持股比例”;再次合并时,等于上一年度合并时确认的资本公积+合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×持股比例).2)子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整借:商誉(=本分录贷方余额合计数-本分录借方(实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润)的金额)实收资本(=合并年度期末子公司实收资本的余额)资本公积(=合并年度期末子公司资本公积的余额)盈余公积(=合并年度期末子公司盈余公积的余额)未分配利润(=合并年度期末子公司未分配利润的余额)贷:长期股权投资-子公司(=账面确认的对该子公司的投资成本+上一分录模拟调整确认的长期股权投资‘损益调整+股权投资准备')少数股东权益(=(借方的实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润合计金额)×少数股东持股比例)(2)采用被投资单位的公允价值作为初始投资成本的计量1)将被投资单位的账面价值调整成为公允价值借:各项评估增值的资产价值(初次合并时采用手工录入的方式;再次合并时,直接取上年度的数据;)贷:各项评估减值的资产价值(初次合并时采用手工录入的方式;再次合并时,直接取上年度的数据;)2)对已输入的公允价值进行调整,将账面价值调整成为公允价值计量的情况下的经营损益借:各成本费用科目(手工输入)年初未分配利润(=初次合并时,手工输入;再次合并时,为上一年度确认的此分录借方成本费用科目余额-贷方的成本费用科目确认的金额)各资产负债科目(手工输入)贷:各成本费用科目(手工输入).各资产负债科目(手工输入)3)对长期股权投资按照权益法进行模拟调整借:长期股权投资-子公司(损益调整)(=本分录贷方的年初未分配利润+投资收益)