文档介绍：第三章我国内部控制的演变路径 Chapter3 Internal Control Evolution Route in China 1985 年以来内部控制 20份文件讨论?第一,我国的内部控制是从内部会计控制开始的?第二,我国的内部控制在特殊行业中得到了最初的广泛的重视与应用?第三,我国的内部控制参与部门有不同的级别 1985 年以来内部控制 20份文件讨论?第四,我国的内部控制正在形成一种统一而规范的语言?第五,我国的内部控制与发达国家的内部控制正在逐步接轨中?第六,我国的内部控制既有企业自发的需求,又有独立审计的推动,还有政府监管部门的要求,三股合力推动其发展§ 我国内部控制的发展 1996 2008 理论探索阶段快速发展阶段逐步成熟阶段学界:概念辨析财政部: 《会计人员工作规则》人大常委会: 《会计法》学界:从内部会计控制和审计角度理论与实务的研究财政部、中注协、银监会、证监会、保监会: 17 份重要文件出台学界:从内部控制角度开展研究五部委:内部控制规范与指引理论探索阶段( 1980 —— 1995 ) ?基于审计立场的内部控制概念–最初的内部控制描述出现在审计学中–其阐述也是基于审计立场–但是当时由于独立审计并不普遍,所以实务并没有得到发展,只是在理论上有一些表述理论探索阶段( 1980 —— 1995 ) ?基于会计立场的内部控制概念–会计教材关于内部控制的阐述–财政部于 1984 年制订了《会计人员工作规则》–基本停留在“岗位轮换、职务分离”阶段–1985 年,上述精神载入我国现代第一部《会计法》–由于会计的普遍地位,此时会计内部控制有理论,也有实践。理论探索阶段( 1980 —— 1995 ) ?总结: –由于实践的限制,这一阶段推动内部控制理论发展的力量主要是会计改革–学界对于理论的探索做了很好的铺垫–来自经济发展的要求,政府的推动工作也为内部控制的发展带来了潜在的机会快速发展阶段( 1996 —— 2007 ) ?基于审计立场的内部控制发展–1996 年,财政部发布《独立审计准则第 9号》–2002 年2月,中注协制订了《内部控制审核指导意见》–这一阶段的特点:内部控制目标是三保一防, 三要素(国际上内部控制制度阶段和结构阶段) 快速发展阶段( 1996 —— 2007 ) ?基于会计立场的内部控制发展–1996 年6月,财政部制订了《会计基础工作规范》, 职务分离,岗位轮换,会计人员回避制度– 2001-2003 年,财政部发布《内部会计控制——基本规范》和具体规范(试行),建立了比较完善的内部会计控制体系筹资存货固定资产成本费用预算对外投资担保工程项目销售与收款采购与付款货币资金具体内容 10 总数量内部会计控制具体规范某单位内部控制评价指标会计档案管理:会计档案按规定由专人保管,查询复制履行审批登记手续。 8 内部审计控制:建立并执行内部审计制度,审计监督无盲区,促进审计结果落实有力。 7 会计记录控制:建立并执行原始记录管理制度和稽核制度,(实行会计电算化的单位)建立并执行会计电算化制度;经济业务发生后及时编制记帐凭证并按规定登记入帐,定期编制财务报告,真实反映单位财务状况。 6 审批控制:建立并执行内部事务和经费收支审批制度,审批人不审签本人经手业务。 5 预算控制:建立并执行预算管理制度,严格按预算收支。 4 安全控制:建立并执行财产管理制度,对财产损失实行过错追究;记录支票签发,签发支票所需印鉴由两人(以上)分开保管;会计人员离岗履行交接手续;按月核对银行存款,定期、不定期盘点现金、票据,定期清查财产物资,及时清理结算债权债务。 3 职责分工控制:不相容职责部门或岗位分设,明确部门分工与岗位职责,部门与工作人员认真履行职责。 2 √√√会计人员素质控制:会计人员具备任职资格,任用会计人员实行回避制度。 1 差中好项目序号