文档介绍：成本流和成本对象
上一篇我们介绍了ERP中的财务会计。从会计理论的角度来说,财务会计是负责公司对外报表的需求的,因此又称为外部会计。外部方可能是所有者,政府机构,证券交易所等等。ERP中的财务会计模块不仅仅是对外报表的工具,它更是一种使业务处理和帐务处理相统一,加强企业财务管理的强大平台。但是毕竟这一模块仍然是在财务会计理论的框架之下的,很多基于内部管理的需求仍然得不到满足。本篇我们将介绍ERP中的管理会计,这是一个基于各种管理会计理论的大模块。其中体现企业内部价值链的成本流和成本对象概念是其核心部分,我们将在本章介绍。
会计核算软件
虽然ERP历史发展的主要源头是在物流领域,但是如今的ERP软件是涵盖物(物流),财(财务),人(人力资源)等企业管理领域的大型平台,因此从会计核算软件的角度来看看ERP中的财务,会使我们更容易进入ERP管理会计这一对大多数读者来说既熟悉又陌生的世界。根据会计核算软件的功能和思路,我们将其大致划分成三个阶段。
第一阶段手工记帐的电算化
这是会计核算软件发展的初级阶段,电算化的目的是替代原来烦琐和易错的手工记帐。所以从各方面看,它都竭力地接近手工记帐的帐凭证的系统界面里输入凭证的内容,保存后系统更新相应的数据库表,可能会有各种汇总表,但一定会有会计凭证行项目表,在这个表里存储了记帐凭证行的相关字段内容。系统根据数据库可以提供规定格式的各种对外报表,比如资产负债表,损益表和试算平衡表等等。当然系统还会提供各种常用功能,比如帐户的查询等等,不作赘述。在本阶段的系统设计中,使用的是财务会计的通行规则或理论。比如每张凭证都必须“有借必有贷,借贷必相等”。再比如从流程的角度,审核人必须和制单人分开,审核后才能过帐,等等。
手工记帐的电算化软件满足了会计核算的最初要求,但是渐渐的对于会计信息分析的要求迫使其向第二阶段发展。
第二阶段增强型会计核算软件
从会计理论应用的角度来说,第二阶段和第一阶段并无本质的不同。它的增强来自于在记帐凭证输入时,除了传统手工帐要求的借贷标志,科目,金额,摘要以外,允许财会人员输入一些附加字段。这些附加字段或者出现在主屏幕,或者另外使用附加字段屏幕用于输入。而附加字段的内容本身可以在别的操作中专门维护(就象维护会计科目一样),在凭证输入时可以通过查找输入。系统的数据库结构也和第一阶段没有本质上的区别,只是在行项目表中增加了附加字段,同时可能增加了和附加字段相关的汇总表。视软件产品的不同,有些软件可能和物流模块有了一定的集成,可以部分实现第一篇中所描述的业务处理和帐务处理的统一,这时凭证不是手工录入的,而是根据业务自动生成的。
有了附加字段,系统就可以胜任一些汇总类的简单报表了。为什么称之为“汇总类的简单报表”?主要是因为:<1>系统不提供财务分析的的理论支持。在多数情况下这一阶段的系统提供的是类似EXCEL数据透视表那样的分析工具。这种工具背后并没有相关的管理会计理论作为依托,因此分析更多的是采取汇总,筛选等简单的数据分析手段,而不是财务分析手段。<2>数据的输入和处理是平面的,或者说集中在一个层面(即财务会计凭证输入)上,这样数据的处理始终跳不出财务会计的条条框框,而且往往无法描述现实中立体(多层面)的信息。关于立体的信息我们会在本章成本流的案例