文档介绍：1 项目三消费税税收筹划教学要求了解消费税税法要素的基本知识; 熟悉消费税收筹划的基本思路; 掌握消费税主要筹划手段和方式。教学重点掌握消费税主要筹划手段和方式。教学难点能够灵活运用各种纳税筹划技术筹划消费税,达到节税的目的。课时安排本项目安排 8 课时,理论 4+ 实践 4 教学内容★任务一消费税法要素知识回顾一、纳税人消费税的纳税人, 是指在中华人民共和国境内生产, 委托加工和进口消费税条例规定的消费品的单位和个人, 其中“单位”是指企业、行政单位, 事业单位, 军事单位, 社会团体, 及其他单位;“个人”是指个体工商户及其他个人。二、税目及税率(一)烟即以烟叶为原料加工生产的特殊消费品。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝并按照一定的配方辅之以糖、酒、香料加工而成的产品。烟类中具体包括三类子税目, 具体税率(税额) 如表 3 -1: 表3 -1 烟类消费品消费税税率表烟类消费税子税目税率 1. 卷烟(1 )甲类卷烟 56% 加 3元/支( 生产环节) (2 )乙类卷烟 36% 加 3元/支( 生产环节) (3 )批发环节 11% 加 5元/支( 批发环节) 2. 雪茄烟 36% 3. 烟丝 30% (二)酒酒是酒精度在 1 度以上的各种酒类饮料, 包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒类中具体包括 4 类子税目, 具体税率(税额) 如表 3-2: 表3-2 酒类消费品消费税税率表酒类消费税子税目税率 1. 白酒 20% 加 (或 500 毫升) 2. 黄酒 240 元/吨 3. 啤酒 2 (1 )甲类啤酒 250 元/吨(2 )乙类啤酒 220 元/吨 4. 其他酒 10% (三)化妆品本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等不属于本税目的征收范围。本类消费品实行从价定率,税率为 30% 。(四)贵重首饰及珠宝玉石包括: 凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。该类消费品实行从价定率, 其中: 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品, 税率为 5% ; 其他贵重首饰和珠宝玉石,税率为 10% 。(五)鞭炮、焰火包括各种鞭炮、焰火。体育上的发令纸、鞭炮药引线,不按本税目征收。该类消费品实行从价定率,税率为 15% 。(六)成品油本税目包括无铅汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油 7 个子目。表3 -3 成品油消费品消费税税率表成品油类消费税子税目税率 1. 无铅汽油 元/升 2. 柴油 元/升 3. 航空煤油 元/升 4. 石脑油 元/升 5. 溶剂油 元/升 6. 润滑油 元/升 7. 燃料油 元/升(七)小汽车汽车是指由动力驱动,具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。该税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过 9 个座位(含)的, 在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含