文档介绍：新会计制度与企业所得税政策差异对照与分析
目录
第一章收入确认的差异对照与分析
收入确认的原则
销售折扣、折让
第三节视同销售
第四节非货币性交易
第五节债务重组
第六节国库券、国债利息收入
第七节减免、返回税款和补贴收入
第八节在建工程试运行收入
第九节接受捐赠收入
第十节出售住房收入
第十一节其他收入
第十二节股权投资收益
第二章准备金提取和或有事项的差异对照与分析
第一节坏账准备
第二节短期投资跌价准备
第三节存货跌价准备
第四节长期投资减值准备
第五节固定资产减值准备
第六节无形资产减值准备
第七节在建工程资产减值准备
第八节委托贷款减值准备
第九节预计负债
第三章资产处理的差异对照与分析
第一节固定资产的差异对照与分析
一、固定资产标准
二、固定资产计价
三、固定资产折旧
四、固定资产修理
五、固定资产改良
第二节无形资产的差异对照与分析
一、无形资产标准
二、无形资产计价
三、无形资产摊销
第四章费用提取和列支的差异对照与分析
第一节借款费用
租赁费
待摊费用
筹建开办费
工资薪金及附加
捐赠、赞助支出
罚款、违约金支出
广告费
业务宣传费
业务招待费
第十一节技术开发费
第十二节社会保障和保险支出
第十三节劳动保护支出
第十四节住房补贴、住房公积金
第十五节佣金
第十六节管理费
第五章其他项目的差异对照与分析
第一节财产损失
第二节亏损弥补
第三节关联方交易
一、关联关系确认
二、关联方交易调整和披露
第四节其他
资料:
一、《企业会计制度》财会[2000]25号
二、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》国务院第137号令
三、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》财法字[1994]第003号
2003年元月
收入、收益的确认
(一)收入确认原则
制度对照:
新会计制度规定
企业所得税政策规定
(一)销售商品收人的确认,应当同时满足下列四个条件:
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。如存在商品质量问题等原因,未达成一致意见;尚未完成售出商品的安装或检验工作;销售合同规定特定原因买方有权退货的期限内等情况,就不能确认收入。
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制。如仍然对商品保留通常所有权相联系的继续管理权,或仍然对售出的商品实施控制,则销售不成立,收入也不能确认。(如:合同规定A企业将尚待开发的土地销售给B企业,但仍由A企业开发,开发出让后,利润由AB企业分配。这意味着A企业仍保留了该土地所有权相联系的继续管理权。)
3、与交易相关的经济利益能够流入企业。如企业估计价款收回的可能性不大,就不能确认收入。
(一)纳税人应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。(生产(经营)、提供劳务等业务收入的确定与增值税、消费税、营业税等流转税的收入确定基本一致,应纳税所得额主要以流转税收入为依据计算。)
(二) 增值税规定,销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体为:
1、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天;
4、相关的收入和成本能够可靠地计量。根据收入和费用配比的原则,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。因此,在成本不可能可靠地计量时,相关的收入也不应确认。
上述任何一个条件没有满足,即使收到货款,也不能确认收入。
(二)劳务收入按以下规定确认:
1、在同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。完工百分比法,是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。
2、劳务交易的结果能够可靠地估计,应当同时满足以下条件:
⑴劳务总收入和总成本能够可靠地计量;
⑵与交易相关的经济利益能够流入企业;
⑶劳务的完成程度能够可靠地确定。劳务的完成程度应按下列方法确定:
①已完工作的测量;
②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;
③已经发生的成本占估计总成本的比例。
3、提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,企业应当在资产负债表日对收入分别以下情况予以确认和计量:
⑴如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿,应按已经发生的劳务成本金额确认收入,并按相同金额结转成本;
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
3、采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的