文档介绍：房产新政下地产公司纳税筹划之
营业税新政策解读及土地增值税清算
第一部分第一节、税收筹划
一、避税的四种境界
1、乱帐
2、钻空子比如买个古董提折旧,电影买真道具及下岗工人比例免税
3、形式重于实质
招待费开会务费,找票报销避个税,境外设计费(最常见的就是税负转嫁条款) ,最近的限售股变流通股避个税案,股票抵押炒股,理财损失,信托
稽查:法律事实优先于经济事实,
形式重于实质避税本质就是利用信息不对称,使用阴阳合同、虚假交易等方式改变业务
境外设计费,绿化,艺术品、地下基础及桩基
4、博弈文件
二、税法的漏洞与硬伤—缺少核心概念和逻辑性不严密是税收筹划的一个利器
三、筹划的基本程序
1、征税对象什么叫房产国有土地使用权才征土地增值税印花税中委代合同不征
2、义务人免租期
3、时点合同没有时点呢?
4、滥用优惠比如,制造业投资退税十年不交税、下岗工人比例滥用个税的最优惠政策、出差补贴,福利补贴个税代理手续费
四、创新性筹划
1、非常规业务资产包、吸收合并、减资,金融衍生品、合作建房 BT (新业务让税务机关无法认定)
2、违约金,法院文书,失火(避开以票管税)
司法证据体现了民事诉讼与税法规定的冲突
五、七种武器、
六、(避)节税手法归类
1、高风险手法:买票、不入帐、挂往来款
2、用足政策:钻空子,谈返还、避税地,关联方转移定价,从产业链的角度转移利润
3、筹划流程筹划(代建) 帐面筹划(甲供甲安写明,捆绑销售代替赠送,形式重于实质)
第二节特别税收问题探讨
一、房产税的疑难问题
1、免租期如何交房产税
2、未入帐的房产如何交房产税
3、地下建筑物如何交房产税
4、房产原值是否包括土地
5、转租行为是否交税?
6、房产税的分劈
第二节特别税收问题探讨
二、个人所得税
1、史上最强个税优惠文件介绍
2、外个税
3、大企业的便函
4、取消13薪
5、保险及信托金融工具避税
6、青岛避税案
第三节新政策解读
1、纳税主体的变化
单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;
适用主体由“单位”扩大到"单位或者个人“
个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税: (一)离婚财产分割; (二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; (三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; (四)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。财税〔2009〕111号
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额;条例
细则:第十八条条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。
适用主体由"金融机构"扩大到"所有单位或者个人"
金融商品转让,是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。
国税发[1993]149号
其他金融业务,是指上列业务以外的各项金融业务,如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为,不征收营业税。国税发[1993]149号
对个人(包括个体工商户及其他个人,下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。财税〔2009〕111号