文档介绍：5第五章_复式记账的应用-资金筹集
第五章复式记账的应用
第二节资金筹集业务的核算
第二节资金筹集业务的核算
从本节开始主要以制造业日常发生的主要经济业务为例,系统地说明如何运用账户和借贷记账法进行日常的会计账务处理(包括会计分录,编制记账凭证和登记账簿)
制造业的主要经济业务,可分为资金筹集业务、购进业务、生产业务、销售业务、利润形成及分配业务。
企业的生产流程:
1、筹办阶段:买房子,机器设备。
2、供应阶段:物资材料的采购,为生产而准备足够的原料。
3、生产阶段:了解生产结构。
4、销售阶段:销售收入是多少?成本?费用?税金?和它平行的还有其它业务(汽车运输、房屋出租)
5、利润核算及分配阶段
所以,根据制造行业的生产流程来讲首先是资
金筹集核算。
一、资金筹集业务的核算内容
企业要进行生产经营活动,首先必须具备一定的物质基础,即资产。企业获取资产的来源主要有以下两方面:
从投资的角度来讲,投资者可分为国家投
入、法人投入、个人投入和外商投入。
从企业的角度来看,筹资的方式主要有:
13>.直接筹集。即直接接受投资者投入的资金,具体表现为货币资金、或固定资产、或无形资产等。
。通过证券市场发行股票募集资金。
企业可以根据生产经营情况向银行或金融机构借入资金,满足生产及基建需要。企业借入的资金,根据期限长短分为长期借款和短期借款。
企业也可根据需要,在经过人民银行批准,可向社会发行债券筹集资金。
此外,企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。
【案例1】海城市恒易机电设备有限公司2008年1月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见右图:接受投资
海城市恒易机电设备有限公司
记账凭证
年月日
第号
会计主管: 记账: 出纳: 审核: 制单:
附件
张
合计
记
账
借方金额
明细账科目
总账科目
摘要
百
十
万
千
百
十
元
角
分
贷方金额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
接受投资
银行存款
20000000
固定资产
70000000
实收资本
90000000
90000000
90000000
2008 1 1
1
2
海城市恒易机电设备有限公司
总分类账 1
200801
100
二OO八年一月一日
杨春明
冯海霞
冯海霞
李雷生
冯海霞
李雷生
杨春明
冯海霞
在印鉴栏内加盖单位公章,加盖的公章名称必须与账簿封面上写明的单位名称一致
应交纳印花税的账簿应将印花税票粘贴在启用表的右上角,并划线予以注销
3、目录:
按会计制度的统一编号填列
会计科目应是一级会计科目的全称
准确填列会计科目起讫页次
二、筹资业务核算应设置的会计科目
为了核算企业发生的各项筹集业务,根据会计制度规定,企业应设置以下主要会计科目:
1.“实收资本”账户。
属所有者权益类账户。股份制企业中称之为“股本”。
核算企业章程规定,投资者投入企业的资本。贷方登记投入资本的增加数,借方登记投资的减少数,期末余额在贷方,表示期末所有者投资的实有数额。该科目应按投资人明细账。
在明细账中账户名称为投资人的名字。
“实收资本”适用于独资企业和有限责任公司
借实收资本贷
投资人收回资本收到的资本投入
资本公积转为股本
盈余公积转为股本
投资人追加股本
余额:投入的资本总额
实收资本银行存款
200万收投 200万
固定资产
300万 300万
无形资产
100万 100万
× × ×
200万 200万
800万
资本一旦注入后,一般情况下不得抽回投本,只能转换,可以向工商申请减少资本。
实收资本不能低于注册资本。
2、银行存款
它属于资产类账户,用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账户借方登记存款的存入(增加)数;贷方登记存款的支取(减少)数;期末借方余额,反映企业存放在银行的存款实有数。
实收资本
银行存款
固定资产
长期借款
销售收入
× × ×
收到投资
借款
销售
其它
买机器
现金
原材料
× × ×
× × ×
× × ×
× × ×
× × ×
× × ×
× × ×
× × ×
× × ×
× ×
× ×
× ×
× ×
× ×
× ×
× ×
× ×
× ×
3、“库存现金”账户。
它属于资产类账户,用以核算企业的库存现金。该账户借方登记库存现金的收入数;贷方登记库存现