文档介绍：全方面预算内容
全方面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成有机体。通常完整全方面预算包含经营预算、专门决议预算和财务预算三个组成部分。
经营预算是指和企业日常经营业务直接相关、含有实质性基础活动一系列预算统称，有时也称之为业务预算，它关键包含销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货成本预算、销售费用及管理费用预算。
专门决议预算是指企业为那些在预算期内不常常发生、一次性经济活动所编制预算。专门决议预算能够分为经营预算和投资决议预算。
财务预算是指反应预算期内现金支出经营结果和财务情况预算。财务预算关键包含现金预算、财务费用预算、估计利润表、估计资产负债表。
因为篇幅有限，本章将着重介绍经营预算和财务预算。
一、经营预算编制
（一）销售预算
销售预算是计划预算期内因为企业销售活动而产生估计销售收入而编报一个经营预算，其关键目标是计算预算期估计销售量。
估计销售收入=估计销售量×估计销售单价
在销售预算中，通常还应包含估计现金收入计算表，方便为以后编制财务预算准备。估计现金收入等于前期销售在本期收到现金和本期销售在本期收到现金之和。
（二）生产预算
生产预算是计划预算期内企业估计产量水平而编报一个经营预算，其关键目标是计算预算期估计生产量。
估计生产量=（估计销售量+估计期末产品存货量）－估计期初产品存货量
（三）直接材料预算
估计直接材料采购量=估计生产量×直接材料单位标准用量＋估计期末原材料存货量－估计期初原材料存货量
（四）直接人工预算
估计直接人工成本=估计生产量×∑（单位工时工资率×单位产品工时定额）
（五）制造费用预算
制造费用按成本性态划分为变动性制造费用和固定制造费用。
估计变动制造费用计算公式为
估计变动性制造费用=估计生产量×变动制造费用预算分配率
（六）产品成本预算
产品成本预算是为了计划预算期内企业多种产品单位成本、生产成本和销售成本等各项内容而编报一个经营预算。
产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算基础上编制；同时，也为编制估计利润表和估计资产负债表提供数据。
（七）期末存货成本预算
期末存货成本预算是计划预算期期末企业原材料、产成品和在产品估计成本水平而编报一个经营预算。
（八）销售费用预算
销售费用预算是计划预算期内企业估计发生销售费用而编报一个经营预算。销售费用按其性态能够划分为变动性销售费用和固定销售费用。
估计变动性销售费用=估计销售量×变动销售费用预算分配率
（九）管理费用预算
管理费用预算是计划预算期内企业估计发生管理费用而编报一个经营预算。
案例：
资料1：莲花企业只生产和销售一个已经过ISO9000认证装饰修涂料。年末资产负债表，如表1。
表1 资产负债表 单位：元
12月31日
现金
应收账款
原材料
产成品
流动资产累计
机器设备
减：累计折旧
固定资产累计
资产累计
25000
25000
5800
8604
64404
280000
19500
260500
324904
应付账款
流动负债累计
实收资本
留存收益
全部者权益累计
负债及全部者权益累计
12328
12328
250000
62576
312576
324904
资料2：以往销售历史统计表明，每一季度销售产品，当季收到货款占当季总销售收入55%，下一季度收到货款占当季总销售收入45%。同时依据销售历史统计，估计各个季度销售量和销售单价数据如表2所表示。
表2 各季度估计销售量和销售单价
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
整年
估计销售量（桶）
单价（元/桶）
1300
90
90
90
1300
90
6600
90
资料3：莲花企业产品估计销售量如表2所表示，各个季度期末存货量相当于下一季度销售量11%，估计第一季度涂料销售量为1300桶，年初涂料存货量为180桶。
资料4：莲花企业生产这种装饰装修涂料，每桶需要耗用某种材料3千克，这种材料每千克价格为8元，购置该材料所需款项于当季支付70%，下一季度支付30%；估计这种材料每一季度末存货量为下一季度生产需用量20%；年初、年末库存量分别为725千克和800千克；年初应付未付材料采购款为12328元。
资料5：莲花企业生产单位产品工时定额为4小时，直接人工小时工资率为5元