文档介绍：第十一章税收制度第一节我国税收制度的历史发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述二、我国税制的历史演进一、税收制度概述 税收制度的概念 税收制度简称税制。包含两层含义: 1 、税制是指税收法律制度的总称,包括税收法令和征收管理法规及实施细则,它是国家向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据和工作规程。 2、税制是指国家按照一定的政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各种税种的组成。(一)税制的组成 1、单一税制:是指由一个税类或几个税种构成的税收体系。 2、复合税制:是指由多个税种构成的税收体系。具体类型: (1)单主体税种的复税制; (2)双主体的复税制; (3)多税种并存的复税制。二、我国税制的历史演进(一) 1994 年之前的税制演进(二) 1994 年的工商税制改革(一) 94 年前的税制演进 建国以后,我国的税收制度经历了一个曲折的发展过程。可分为如下几个阶段; 1、 1949 —— 1957 年:商品间税制初步发展阶段。 50 年统一全国税政,除农业税外,统一开征 14 种税,建立了以商品流转税为单一主体的复合税制,税收与经济发展相适应。经过 1953 年税制修正,到 1957 年,我国计有 14 个税种。 2、 1958 —— 1978 年:商品间税制曲折发展阶段。 58 年“四税合一”(商品流通税、货物税、营业税、印花税合为工商统一税), 73 年“五税合一”(工商统一税、城市房地产税、车船使用税、屠宰税、盐税合为工商税)。出现税收无用论、税收有害论、税收消亡论等,税收与经济发展相背离,税收地位下降,税收工作遭破坏。 至 1978 年底,我国共开征 11 种税。 3, 1979 —— 1993 年:商品间税制恢复发展和现代直税制初步发展阶段。 83 年第一步利改税(税利并存), 84 年第二步利改税(以税代利)。至 93 年已建立了“多税种、多层次、多环节”调节的复合税制体系,亦称之为以商品流转税和所得税并重的双主体复合税制。到 1993 年 12 月我国的税种共计 5大类 42 种。(二) 94 税制改革 94 年全面的税制改革,统一了个人所得税,统一了企业所得税,改革了流转税, 流转税由增值税、消费税和营业税组成, 取消产品税。最后形成了以增值税为第一主体,企业所得税为第二主体的双主体复合税制。 94 年税改后,我国确定实行和待开征的税收共四大类 25 种。 94 税制改革的主要内容 1、改革流转税,以规范的增值税为核心,相应设置消费税、营业税,建立新的流转税体系。 2、改革企业所得税和个人所得税,实行统一的税种; 3、改革其他税种,对一些税种进行调整、合并、下放,开征了土地增值税、证券交易税、遗产税和赠与税。第二节商品课税一、商品课税的特征和优缺点二、我国现行商品课税的主要税种