文档介绍：中南财经政法大学中级财务会计06_固定资产
6 固定资产
中南财经政法大学· 会计学院
制作:罗殿英
主要内容
固定资产的确认与计价
固定资产取得的会计处理
固定资产的折旧
固定资产的后续支出
固定资产减值
固定资产的清查
固定资产的处置
制作:罗殿英
第一节固定资产的确认与计价
一、固定资产的特征及确认标准
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:
为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
使用寿命超过一个会计年度。
与存货、无形资产的差异?
准备出售的设备或房屋?
制作:罗殿英
确认:相关经济利益很可能流入企业;成本能够可靠计量
交通工具
机器、设备
房屋、建筑物
固
定
资
产
制作:罗殿英
几种特殊固定资产
13>.企业(航空)的高价周转件。
,如满足固定资产确认条件的装修费用等。
(建造承包商)为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施。
、未单独计价的软件,与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。
、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。
制作:罗殿英
二、计量
固定资产的计量
历史成本:购建固定资产的一切合理必要支出
重置成本:重新购置的支出(适用于盘盈、接受捐赠等)
购建固定资产中的增值税如何处理?
制作:罗殿英
固定资产增值税
同时满足以下条件时,购置的固定资产,增值税可以抵扣:
一般纳税人
生产设备或运输工具
一般纳税人购进的下列固定资产,其进项税不得抵扣
用于非增值税应税项目(如用于营业税项目的固定资产,如服装生产企业购入的设计用设备)
用于免征增值税项目购进的固定资产
用于集体福利或者个人消费购进的固定资产
制作:罗殿英
增值税纳税人自制设备使用本企业产品问题
一是自制设备用于非增值税项目,在制作设备领用本企业自产的产品时,视同销售货物,应该将自产产品应纳的销项税计入自制设备成本。
二是自制设备用于增值税项目,在制作设备领用本企业自产的产品时,就不是视同自产产品销售行为。
三是将自产的产品用于不动产和开发无形资产,视同销售货物,一般纳税人发生此类行为,应该将自产产品应纳的销项税计入资产成本。
制作:罗殿英
第二节固定资产的取得
一、购置
外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
以一笔款项购入没有单独标价的多项固定资产?
实质上具有融资性质的延期支付?
达到预定可使用状态的判断标准?
制作:罗殿英
购置会计处理
安装结束:
借:固定资产
贷:在建工程
安装时:
借:在建工程
贷:银行存款
应付账款等
购入时:
借:在建工程
贷:银行存款
应付账款等
需要安装
借:固定资产
贷:银行存款、应付账款等科目
不需安装
制作:罗殿英
二、自建
固定资产成本:达到预定可使用状态前的必要支出(材料、人工、其他费用)
设置“工程物资”、“在建工程”科目
借款费用满足资本化条件的,计入在建工程的成本
制作:罗殿英
二、自建-自营工程
购入工程所需物资时:
借:工程物资(买价+相关税费)
贷:银行存款
建造过程:
借:在建工程
贷:工程物资(领用工程所需物资)
生产成本——辅助生产成本(辅助生产车间为工程项目提供劳务)
原材料(领用生产原料,注意增值税的处理)
主营业务收入(领用自产的库存商品,增值税的处理)
库存商品(领用外购或自制的库存商品)
应付职工薪酬(支付工程人员工资)
工程完工:
借:固定资产
贷:在建工程
制作:罗殿英
二、自建—出包工程
预付工程款:
借:预付账款
贷:银行存款
按合理估计的发包工程的进度并结算款项:
借:在建工程
贷:银行存款/预付账款
工程验收交付使用:
借:固定资产
贷:在建工程
制作:罗殿英
三、投资者投入
固定资产:投资合同或协议约定的价值(若不公允,按公允价值计价)
例:A企业用设备一台(不需安装)对B企业进行投资(作长期股权投资处理)。设备原价100万,累计折旧40万。B企业给予A企业50万股,每股面值1元,市价3元。该设备双方同意的公允价值为90万元。B企业支付运输费1万元。
A企业、B企业分别如何进行会计处理?
制作:罗殿英
四、弃置义务
弃置费用与一般报废清理费用
特殊行业:弃置费用金额较大,考虑货币时间价值(现值)
处理:计入固定资产成本;确认预计负债
借:固定资产