文档介绍：企业内部控制评审
——概念、方法和案例分析
吴益兵博士
企业内部控制评审
、内部控制建设背景及层级
内控建设的背景
内控缺陷的层级
内部控制的框架及技术
、内部控制监管逻辑及理解
四、内控案例分析
为什么讲企业内部控制
“基本规范”与”配套指引”
在过去的20多年来,中国商界风云诡谲,每隔一两年
便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众
多案例中,那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制
感和控制艺术大概是最为致命的弱项——仰融无法控制华
晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华
无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的
健力宝和三九,等等,一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑
人们开始发现这个世界,企业一直处于失控或失控的边缘。
企业内部控制规范出台的背景
直以来,我们都以为国有企业拥有“不败金身”,无论什么情况都能
够浴火重生
●然而,从2000年以来,某些国有大型企业发生巨额投资亏损,如中航油
(新加坡);某些国有企业在衍生金融投资亏损,如中国三大航空公司
航油期货
长期以来,我们都以为中国民营企业是“不死小强”,生命力极为旺盛
2007年的经济危机潮下,某不知名报纸披露,
业应潮而倒闭,第二季度就不再报道了
(政府最关注的:税收,就业)
中国经济高速发展了30年,就像一辆高速奔跑的破车,随时都可能散架
报废。而企业就是
公司层面控制缺陷-预付账款
发现问题
风险可能发生的条件
◆预付款风险一采购预付款
◆银行信贷规模收紧
风险概述
金额大(),缺乏对
◆经济增长乏力
预付款供应商评价体系
◆供应商财务状况恶化
◆剩余风险评估:高
供应商发生财务
困难,不能按期
交货。
改进建议
建议公司建立对预付款供应商的评价体系。评价指标包括不限于
◆历史合同执行情况◆经审计的财务报表
供应商主要负责人的综合素质(学历、职业道德、不良****惯、家庭情况等)
供应商综合情况(生产情况、存货情况、工人对工厂的评价)
市场评价情况(产品质量、市场
流程层面内控缺陷-存货安全风险
发现问题
风险可能发生的条件
◆销售流程管理风险
◆经办人员遇到较大的经济
◆款到发货销售方式无书面
风险概述
收款依据就发货。
◆经办人员遇到较强的诱惑,
◆提单的开具人与提单专用
抱侥幸心理
章保管人系同一人。
收款发货和提◆剩余风险评估:高;
单制单人舞弊
私自发货
改进建议
◆款到发货方式,必须根据财务部门出具的书面收款凭证才能
开具提单。
◆提单开具与签盖提单专用章的岗位应分开
多元化内控缺陷资产管理风险
发现问题
风险可能发生的条件
◆资产管理能力风险2010年◆经济形势不好,销售困
底存货周转次数指标较
难时。
风险概述
2009年下降50%
◆商品价格出现较大幅度
◆剩余风险评估:中
跌价。
存货资产周转效
率低下,资金使
用效益低。
改进建议
建议公司制定安全库存制度,适度备货;对被动库存要加大销
售力度,提高存货周转能力。
企业内部控制评审
、内部控制的背景及层级
二、内部控制的框架及技术
内控管理框架
量化技术
控制策略
三、内部控制监管逻辑及理解
四、内控案例分析
风险事项
风险,指未来的不确定性对企业实现其经营目标的
影响。
一国资委《中央企业全面风险管理指引》
风险的三个要素:目标,不确定性,影响
RISK
风险
企业经营
目标