文档介绍：1 基本税种和税率: 1、营业税按营业收入 5%缴纳; 2、城建税按缴纳的营业税 7%缴纳; 3、教育费附加按缴纳的营业税 3%缴纳; 4、文化事业建设费按营业额 3%缴纳; 5、印花税:广告合同按承揽收入金额的万分之五贴花;帐本按 5元/本缴纳(每年启用时) ;年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按年度增加部分缴纳); 6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一, XX元/平方米); 7、房产税按自有房产原值的 70%*% 缴纳; 8、车船使用税按车辆缴纳(各地规定不一,不同车型税额不同, XX元辆); 9 、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳:应纳税所得额在 3 万元(含)以内的适用 18% ,在 3 万元至 10 万元(含)的适用 27% ,在 10 万元以上的适用 33% (注: 2008 年起税率为 25% ); 10、发放工资奖金的扣缴个人所得税。除企业所得税(2002 年1月1日以后新办的企业)向国税局申报缴纳外,其他均向地税局申报缴纳。纳税年度应纳税所得额=经营收入*应税所得率企业所得税=纳税年度应纳税所得额*所得税税率(18% 或27% 或33%). 纳税年度应纳税所得额在 3万元(含3万元)以下,税率 18% ; 纳税年度应纳税所得额在 3万元至 10万元(含10万元)以下,税率 27% ; 纳税年度应纳税所得额在 10万元以上,税率 33% 2008 年1月1日起,所得税税率统一为 25% 国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知国税发〔 2007 〕104 号--行业----------- 应税所得率( %) 农、林、牧、渔业---------- 3-10 制造业-------------------- 5-15 批发和零售贸易业----------- 4-15 交通运输业----------------- 7-15 建筑业--------------------- 8-20 饮食业--------------------- 8-25 娱乐业--------------------- 15-30 其他行业------------------- 10-30 本通知自 2007 年1月1日起执行,《暂行办法》第十条规定的《应税所得率表》同时废止。会计假账手法系列( 2) :利润利润是企业在一定期间所获得的经营成果。企业的利润一般包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支等部分。其计算公式为: 利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出; 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业利润-管理费用-财务费用; 2 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-销售折扣与转让-主营业务税金及附加; 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出。投资净收益是投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括股利和债券利息,对外投资分得的利润,按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额以及投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额。投资损失包括按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额,以及收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额。补贴收入是指企业收到的各种补贴收入,包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。营业外收入包括:罚款收入、固定资产的盘盈和出售净收益,因债权人原因确实无法支付的应付款项,教育费附加返还款等。营业外支出包括:固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失,非季节性和非修理期间的停工损失。职工子弟学校经费和技工学校经费,非常损失、赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。利润常发生的舞弊主要涉及营业收入、营业成本、营业税金、投资收益、投资损失、营业外收入、营业外支出等业务。关于营业收入、营业成本和营业税金等常发生的舞弊,譬如:虚列产品和其他销售收入调节利润,虚列销售成本和费用调节利润等,前面章节已用阐述。本章重点放在揭示投资收益、投资损失、营业外收支等业务事项的舞弊行为。 1、虚列收入,调整利润企业财务人员受上级领导指示,对已实现的收入不按现行财务会计制度的规定进行帐务处理。企业领导人为了私利,授意会计人员虚增利润,造成企业虚盈实亏;有的企业谋求团体利益,虚增、虚减、转移或截留利润;有些效益较好的企业为了偷逃税款,对已实现的收入不作销售处理:一是虚挂往来;二是不入帐或跨期入帐,既逃交了税金,又达到隐匿利润的目的。如:某企业领导对市场看好,产品畅销,效益较好。企业领导为了控制利润增长幅度,指使财务人员将本年 300 万销售收入不入帐, 500 万销售收入虚挂往来。使企业利润虚减了