文档介绍：税收征收管理法
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本章基本内容
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一、税收征管法适用范围
（一）税收征收管理法的适用范围
1．《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。
2．目前还有一部分费用由税务机关征收，如教育费附加，这些费用不适用《征管法》。
（二）税收征收管理法的遵守主体
征管法的遵守主体有三个：执法主体(税务行政主体)、税务行政管理相对人、有关单位和部门。
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二、税务管理
（一）税务登记
(1)开业税务登记开业税务登记的对象
①领取营业执照从事生产经营活动纳税人。各类企业和企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关申请办理税务登记；
②其他纳税人。其他应纳税人，应当自依照税收法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。
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(2)变更与注销税务登记
①变更税务登记。
应当变更税务登记的情形：改变单位名称、改变法定代表人；改变经济性质或经济类型、改变住所或经营地址(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
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②注销税务登记。
注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而脱离原主管税务机关的管辖区；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情况。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件；因住所、经营地址变动而办理注销登记的纳税人，应按时向迁达地主管税务机关重新申报税务登记。
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（二）账簿、凭证管理
(1)账簿、凭证管理
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起1５日内，按照国家有关规定设置账簿。
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。账簿、凭证保管除另有规定者外均为10年。
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(2)发票管理
注意印制、领购、开具、使用、取得、保管、缴销多方面的管理。
(3)税控管理不按规定安装、使用或损毁、擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，并根据情节的轻重给予相应的惩处。
（三）纳税申报
取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人、享有减税、免税待遇的纳税人)和扣缴义务人。
纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报和数据电文。
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三、税款征收
（一）税款征收的原则
税款优先原则
(1)税收优先于无担保债权。
(2)纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。
(3)税收优先于罚款、没收非法所得。
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（二）税款征收制度
(1)代扣代缴、代收代缴税款制度。
(2)延期缴纳税款制度。
(3)滞纳金制度
(4)税额核定制度
(5)税收保全措施
(6)税收强制执行措施
(7)税款的退还和追征制度
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