文档介绍：Page ?1 第三章错账更正和财产清查(盘点)账务处理 Page ?2 第一节账簿的种类第二节财产清查的概念和主要处理方法第一节错账更正的账务处理第三节现金的清查第四节银行存款的清查第五节往来账款的清查与管理第六节财产清查结果的处理 Page ?3 第一节错账更正的账务处理?一、错账更正错账的类型有两种:( 1)记账凭证错误引起的错账,主要是由于使用的会计科目和所记的金额发生错误或汇总记账凭证汇总时发生漏汇、重汇、错汇而造成的;( 2)记账错误,即在记账的过程中出现了记反方向、数字错位、数字颠倒等。错账的查找有两种方法:全面检查法和个别检查法(一)全面检查法就是把一定时期的全部账目进行检查核对的方法。按照检查程序的不同分为顺查法和逆查法 Page ?4 顺查法:按照记账的顺序,从原始凭证、记账凭证到明细分类账、总分类账以及余额表等的全面检查的过程。逆查法:与记账顺序相反的查账方法。科目余额的计算是否正确对应账户的登记、计算是否正确检查记账凭证与原始凭证是否相符(二)个别检查法是针对由于会计人员在登记某些账簿过程中的粗心大意造成, 需要对错账的数字进行检查的方法。主要包括差数法、除 2法、除 9法、尾数法 Page ?5 。若有人只登记了某项业务的一方(借或贷),或在计算账户余额时漏算了一笔业务的一方记录(借或贷),就会造成借贷不平衡,其差数应是被遗漏项目的金额。若是借差,就检查贷方记录,反之亦然 (或相反)时,出现的错账差数将是错误金额的 2倍。用差数除 2,得到的商数就是被记错方向的数字。 。先算出借方或贷方的差额, 再除以 9,得出的数就可能是记错位的原数。 、分等较小的差错,可以只查找小数部分,以提高查错的效率。 Page ?6 二、错账更正方法会计处理发生的错误主要包括凭证编制的错误、按错误凭证登记账簿,记账的过程中出现错误金额,记错账户分录方向等。更正错账的基本方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。 Page ?7 更正方法、适用范围 、金额正确账簿更正方法记账凭证文字、金额错误划线更正法 、借贷方向错误 、方向正确,多记科目、方向正确,多记红字更正法 、方向正确,少记科目、方向正确,少记补充登记法 Page ?8 【例3 -1】企业收到美的公司货款 元,存入银行。记账凭证编制正确,过账时误将美的公司写成美德公司; 将 元写成 元(1)文字更改后记录: 的原摘要记录: 收到美德公司货款(2)数字更改后记录: 日记账中原记录: 先用红色的横线把错误的文字或数字注销, 再用蓝黑色墨水笔将正确的文字或数字写在划线同一行的上方位置,并由更正人员在更正处盖章。注:文字只将错误的文字划销数字需将整笔的数字划销张明张明 Page ?9 【例 3 -2 】企业生产产品领用材料 5400 元,填制记账凭证如下,并已登记入账①借:制造费用 5 400 贷:原材料 5 400 更正方法:先用红字填制一张内容与原来一样的记账凭证,并登记入账②借:制造费用 5 400 贷:原材料 5 400 然后再用蓝字一张正确的记账凭证,并登记入账③借:生产成本 5 400 贷:原材料 5 400 Page ? 10 5400 原材料制造费用生产成本 5400 5400 ①原纪录 5400 ②冲销纪录 5400 5400 ③更正纪录根据上述记账凭证过账后,有关账户记录如下( “T”型账户):