文档介绍：审计计划、关键性和审计风险案例
一、总体审计计划
案例：A会计师事务所接收B国有企业委托，审计B国有企业会计报表。A会计师事务所委派注册会计师李豪担任项目经理，负责编制审计计划。
李豪分配了注册会计师张雷、王景对A企业会计报表项目进行趋势分析性测试。如表1、2、3。
李豪在复核张雷、王景编制趋势分析性测试工作底稿基础上，形成了分析性测试汇总表。如表4。
横向趋势分析表1
被审计单位：B国有企业 编制人：张雷 26/1/索引号：
会计期间和截止日：12月31日 复核人：李豪 26/1/页次：
会计
报表
项目
比增加
说明
已审数
未审数
金额
百分比
①
②
③=②-①
④=③/①
营业收入
38019
28399
-9620
-25。3
未审会计报表项目和已审会计报表项目标比较分析：
1．营业收入、营业成本同比分别降低了25．3％、27％，致使营业利润也降低了19．9％，说明本年度A企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售原因，怎样影响本年度利润情况。
2．利润总额、净利润同比分别降低了428％、467％，说明除因为本年销售影响外，还要关注其它业务利润、费用、营业外支出对本年利润影响。
3．存货同比降低了16．6％，同营业成本降低基础同时。
4．应收账款同比增加了16．7％，同营业收入降低相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包含着不属于交易债权事项。销售
5．速动资产同比增加18．7％，和应收账款增加基础同时，合理。
6．在建工程同比降低43．1％。审计时要关注在建工程降低对
利润影响。
营业成本
29842
21762
-8080
-27
营业利润
7685
6159
-1526
-19。9
利润总额
310
-1017
-1327
-428
净利润
277
-1017
1294
-467
存货
23034
19206
-3828
-16。6
应收账款
21847
25488
3641
-16。7
速动资产
22661
26907
4246
18．7
流动资产
52125
55023
2898
5．6
流动负债
50088
51979
1891
3．8
固定资产
45354
46811
1457
4．5
在建工程
1822
1036
-786
-43。1
资产总额
82837
85367
2530
8．3
负债总额
63351
66276
2925
4．7
实收资本
13421
14053
632
6．3
净资产额
19486
19091
-395
-2
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
说明栏仅分析增减百分比超出10%项目
 
资产负债表纵向趋势分析表2
被审计单位：B国有企业 编制人：张雷 26/1/索引号：
会计期间和截止日：12月31日 复核人：李豪 26/1/页次：
会计
报表
项目
增减数（%）