文档介绍：第九章财务预算
学****目标:
本章阐述经营预算与财务预算的相关内容。通过本章学<br****应当达到如下的学****效果:
在了解经营预算编制程序的同时,掌握经营预算的编制
方法。
了解经营预算与财务预算的关系的同时,掌握财务预
算的编制方法。
掌握预算编制的改进方法
第一节财务预算编制流程
从财务理论的角度看,财务预算仅包括现金预算和预计
财务报表两部分,财务预算在全面预算中发挥综合和协调的
作用。但是,由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预
算的编制为基础,在实务中往往保持着紧密的联系和数据上
的勾稽关系,因此,介绍常规的财务预算编制流程和方法就
需要联系经营预算。为了比较全面的介绍财务预算的编制,
本章所涉及的财务预算,就包括了经营预算的部分具体内容
图9—1揭示了常规的财务预算的内容和编制流程(为了节
约篇幅,也省略了部分经营预算的具体内容)。
销售预算上
期末存货预算
生产预算
[期间费用预算
直接材料预算直接人工预算制造费用预算
产品成本预算
现金预算
预计财务报表
(图91)
财务预算的内容与编制流程
销售预算
通常,销售预算是预算编制工作的起点,其他预算都要
以销售预算的结果作为编制基础。销售预算要确定预算期各
种产品的销售量(业务量)、销售单价,并根据不同产品的
销售量和销售单价计算出各种产品销售收入及销售总额
为了配合现金预算的编制,销售预算中通常还包括预算
期内不同季度(或月度)的现金收入的计算
生产预算
生产预算要根据销售预算所确定的销售量,结合期初和
期末的产品存量,按照以下计算方式分别计算出各种产品的
生产量
预算销售量+预计期末存货量一预计朝初存货量=预算生产量
由于上述计算方法所确定的生产量可能会受到生产能
力、原材料市场供应条件、能源供应条件等方面的影响和限
制,因此,有时需要根据相关条件进行一定的调整
三、直接材料预算