文档介绍：第二章增值税法(1) 第一节征税范围及纳税义务人第六节特殊经营行为和产品的税务处理 1第一节征税范围及纳税义务人?一、征税范围?二、纳税义务人和扣缴义务人 2增值税征税范围的一般规定 1、销售或进口的货物 2、提供加工、修理修配劳务 3增值税征税范围的一般规定 1、销售或进口的货物(1)货物: 有形动产,包括电力、热力和气体,但不包括无形资产。(2)销售:有偿提供货物的行为,包括从对方取得货币、货物和其他经济利益★对“货物”理解: 有形,动产-有形,不动产—无形,动产——无形,不动产★对“销售”理解: 有偿提供货物——无偿,提供货物——有偿,不提供货物——无偿,不提供货物★对”销售货物”涉及企业的理解(3)进口: 从国外输入我国的货物到达海关 4增值税征税范围的一般规定?2、提供加工、修理修配劳务(1)加工:委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托法的要求制造货物并收取加工费的业务(2)修理修配:受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务★加工、修理修配是指“有偿”★单位或者个体户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 5 增值税征税范围的具体(特殊)规定?一、属于征税范围的特殊项目?二、属于征税范围的特殊行为 6 增值税征税范围的具体(特殊)规定——属于征税范围的特殊项目一、货物期货交割(包括商品期货和贵金属期货) 二、银行销售金银业务三、典当业死当物品的销售、寄售代销、四、集邮商品的生产以及邮政部门以外其他单位和个人销售,征增值税;邮政部门销售集邮商品,不征增值税五、单位和个人发行报刊( 除邮政部门以外),征增值税; 邮政部门发行报刊,不征增值税六、电力公司向发电企业收取过网费七、央行和商务部批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务缴纳营业税,其他单位从事融资租赁业务所有权未转让给承租方缴纳营业税, 所有权转让给承租方,缴纳增值税★融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为不属于增值税和营业税征收范围,但是, 融资租赁企业必须经批准。 7 增值税征税范围的具体(特殊)规定——属于征税范围的特殊项目八、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不征增值税九、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的费用(与销售数量有关的,征收增值税;与销售数量无关的,不征收增值税) 十、代有关行政管理部门收取的费用(符合三个条件,不征增值税) 十一、代办保险、汽车销售代购车辆购置税、牌照费十二、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入, 征收增值税,并可以享受软件产品增值税即征即退政策。★软件产品交付后,按期、按次收取的维护等费用等,不征 8 增值税征税范围的具体(特殊)规定——属于征税范围的特殊项目十三、纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的,征增值税十四、印刷企业接受委托,自行购买纸张进行印刷业务十五、收取的会员费十六、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的。十七、企业重组过程中实物资产转让不征收增值税十八、供电企业电压调节劳务并取得并网服务费征收增值税 9 增值税征税范围的具体(特殊)规定——属于征税范围的特殊行为一、对视同销售行为的征税规定 1、将货物交付其他单位或者个人代销; 2、销售代销货物; 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售, 但相关机构设在同一县(市)的除外; ★注意:这里的“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一的经营行为: A、向购货方开具发票; 。受货机构的货物转移行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两种情形的,则由总机构统一缴纳增值税。 10