文档介绍：个人所得税纳税人筹划
1.
个人所得税税收优惠筹划
4.
个人所得税计税依据筹划
2.
个人所得税税率筹划
3.
个人所得税纳税筹划
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第一节个人所得税纳税人筹划
个人所得税纳税人的法律界定
纳税人身份认定的税收筹划
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一、个人所得税的纳税人的法律界定
（一）个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有
住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住
所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得
的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香
港、澳门、台湾同胞等。
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纳税义务人依据住所和居住时间两个标
准，区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务
人，分别承担不同的纳税义务。
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1、居民纳税义务人：在中国境内有住
所，或无住所但居住满一年。负有无限纳税义
务。就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个
人所得税。
(1)纳税年度：—
(2)居住满1年：
一个纳税年度内居住满365日
(3)临时离境：一次≤30日，累计≤90日
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2、非居民纳税义务人：在中国境内无住
所，或无住所且居住不满一年，负有限纳税义
务。仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所
得税。
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按照我国税法规定，居住在中国境内的外
国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如
果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多
次离境累计超过90天的，将不视为全年在中国
境内居住。
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在中国境内无住所，但是居住一年以上五
年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经
主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、
企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴
纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六
年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴
纳个人所得税。
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纳税义务人及纳税义务
居民纳税义务人
（无限纳税义务）
非居民纳税义务人
（有限纳税义务）
在中国境内有住所的个人
在中国境内无住所，但在一个纳税年度内，在中国居住满一年的外籍人员、港、澳、台同胞和华侨
在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、港、澳、台同胞
在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国居住不满一年的外籍人员、港、澳、台同胞
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某外国人2008年2月12日来华工作，2009
年2月15日回国，2009年3月2日返回中国，
2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工
作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，
后于2010年11月20日离华回国。
案例2-1：
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