文档介绍：企业资产损失所得税税
前扣除管理办法
第一部分主要变化
1资产损失范围进一步扩大
82提出实际资产损失与法定资产损失的概念
83税务机关对资产损失税前扣除的管理方式发生根本性转
变
4税务机关的管理程序和职责发生重大变化
B5增加了在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业资产损失
的管理规定。
86对以前年度未扣除的损失如何处理作出规定
7非货币资产损失强调资产的计税基础(第五章)
8新增独立交易原则下资产转让损失确认要求(第6章45条)
第二部分相关规定
8-、资产概念
8二、资产损失概念
8三、以前年度资产损失税前扣除
8四、资产损失的申报
资产的概念
现金
银行存款
货币性资产
应收票据
应收及预付款项各类垫款
企业之间往来款项
存货
要点
资产
固定资产
企业拥有或者控制
非货币性资产无形资产
经营管理活动相关
在建工程
生产性生物资产
权益性投资
债权性投资
股权性投资
二、资产损失的概念
实际
企业在实际处置、转让资产
在其实际发生且会计上已作
资产损失过程中发生的合理损失
损失处理的年度申报扣除
资产
损失
企业虽未实际处置、转让,
在企业向主管税务机关提
法定
资产损生→但符合《通知》财税(200证据资料证明该项资产
)57号文和本办法规定条件→>已符合法定资产损失确认
计算确认的损失
条件,且会计上已作损失
处理的年度申报扣除
不论哪种资产损失,均强调在会计上作为损失处理的年度申报扣除
按规定的程序和要求向主管税务机关申报,未经申报的损失,不得在税前扣除。
三、以前年度资产损失税前扣除
1、基本规定
2、追补确认损失后多交税款的处理。
3、追补确认损失后出现亏损的
四、资产损失的申报
81、申报方法
82、申报方式
83、申报方式范围的划分9
84、境内跨地区经营的汇总纳税企业申报扣除(
5、国务院决定事项形成的资产损失的申报
(11)
86、专项申报的资产损失经审批时限可适当延长
对企业的要求
四、资产损失的申报
1、申报方法
将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机
关报送。
1、按会计核算科目进行归类、汇总(式样
清单申报)
申报方式
再将汇总清单报送税务机关
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专项申报
2、同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料
申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的,税务机关应当要
求其改正,企业拒绝改正的,税务机关有权不予受理
四、资产损失的申报
3、申报方式范围的划分
(1)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售
转让、变卖非货币资产的损失
(2)企业各项存货发生的正常损耗
(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理
的损失;
清单申报
(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死
亡发生的资产损失
(5)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、
市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等
发生的损失。
上述以外的资产损失
专项申报
无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可采取专项申报
的形式申报扣除
四、资产损失的申报
4、境内跨地区经营的汇总纳税企业申报扣除(11条
主管税务机关
总机构对分支机构上报
的资产损失原则上以清
清单申报
单申报形式向总机构所
在地主管税务机关进行
申报。
总机构
总机构将跨地区分支机
构所属资产捆绑打包转
主管税
让所发生的资产损失
上报务机关
由总机构向当地主管税
务机关进行专项申报。
申报
分支机构
资产损失