文档介绍：医院退费审计的思考
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[摘 要]医院收费系统是内部控制的重要组成部分，退费是医院财务管理工作的重要组成部分。随着收费业务的发生，由于医生开错检查、患者不配合等各种客观原因，必然会存在有或多或少的退费现象，为减少日常退费，提高收费工作效率，财务部门应加强对退费业务的管理，内审部门也应将退费业务审计列为年度专项审计计划中，以此检查与评价退费业务的合理性及合规性。因此，通过审计工作，避免退费过程中存在的漏洞及隐患，提出相应的管理建议，确保医院财产安全与完整，是防范医院收费风险、发挥内部审计免疫作用的必要举措。
[关键词]医院;退费审计;内控制度
doi：.1673 -
[中图分类号]; [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2020）10-00-02
0 引 言
随着信息技术的发展和我国医疗体制改革的不断深入，医院退费业务管理环境发生了巨大变化，呈现出区别于以往的新常态。首先，业务量的增大及信息化程度的提高使HIS、收费、财务等系统每日都会产生海量的与资金运动相关的数据，推动医院退费业务管理进入大数据时代。此外，自助机、微信、支付宝等新兴支付方式的普及使医院退费业务管理变得更加复杂。因此，加强对门诊退费的管理非常重要，不仅体现医院的管理水平，同时能维持医院良好的秩序，保障医院收入完整足额地收回。本文就医院退费管理中存在的问题进行研究，并提出相应对策。
1 目前医院退费管理方面存在的问题
内控管理方面
退费不仅涉及收费科，还涉及功能检查辅助等医技科室。目前，很多医院虽制定了退费管理制度，但设计过于简单，没有明确规定退费过程中涉及的各个岗位的职责和权限，或者在实际操作过程中出现一些未规定制度的情况而随意不规范的操作现象，导致责任不清，权限含糊，无法做到相互牵制和监督。
退票管理方面
退费时首先到医生处，医生在收据背面写明退费理由和退费项目并签字。通过审计发现，收费部门将预交金退费和诊疗项目退费票据混放在一起，且每笔业务的票据未装订，存在票据交叉的现象，不方便核对。
退费管理方面
医院每月发生退费较多，有的是病人缴费时拿错了就诊卡，有的是因为患者费用负担问题，还有病人缴费后检查科室等待时间长、设备故障、医患纠纷等情况造成退费。通过审计发现，部分大额预交金（2 000元以上）缴费后，未进行任何挂号诊查后当天又以现金的形式退掉的现象较多。
2 审计的目的
通过实施有效的审计，明确退费过程中存在的风险，提出相应的管理建议，进一步完善退费管理的内控制度，夯实制度基础，提高制度及流程的执行力;同时堵塞退费过程中存在的漏洞及隐患，确保医院财产安全与完整，提高医院服务质量，促进医院健康、可持续发展。
3 审计实施方案的制订
审计实施方案是对审计工作的全面部署，是整个审计工作的纲领。由于退费业务审计具有涉及领域广、业务量大等特点，因此在制订审计实施方案时应注意突出重点。同时，审计实施方案不是一成不变的，可以根据实际情况在审计的不同阶段进行适时调整。①在审计准备阶段，结合收费部门的工作流程，梳理风险点，制订针对性的审计方案，便于有的放矢，及早发现问题。②在审计初始阶段，通过审查收费部门相关管理制度，结合访谈、观察等方法，对收费部门的内控环境进行评价，从而评估审计风险，修正审计重点，将审计力量主要配置到内控制度欠缺或执行不严等风险较大的领域。③在审计实施阶段，随着对收费部门退费业务管理情况的进一步了解，审计方案可以根据实际情况进行调整。对于管理情况较好的方面可以适当简化审计程序，提高工作效率;对于管理情况较差或发现的新问题则要增加审计程序，进行更加严格细致的审查。
4 医院退费审计的内容
①审查相关内控制度是否完整，包括科室是否建立了收费、退费管理制度，稽核制度，票据及印章管理制度等;审查是否有收款员以外的专人对收、退款业务进行稽核，稽核记录是否完整，不相容岗位是否相互分离等。②采用抽样方法核查退费原始单据，审查退费相关科室、药房等签章退费情况，特别对退费金额大的退票进行逐笔核对;审查退费单据是否真实，相关手续是否履行完整，对收款员退款次数、退费项目和申请科室进