文档介绍：用绩效指标经营企业企业如果采用绩效指标可以很全面地表达了企业在成本控制的效果、资产运用管理的效果、资金来源调配的效果以及股东权益报酬率的组成。它可以回答非财务主管最关心的四个方面的问题: 钱从哪里来? ———财务杠杆作用;明天会不会倒闭? ———速动比率; 会不会做生意? ———应收账款周转率、存货周转率、应付账款周转率、资金积压期间固定资产周转率、营业收入成长率; 会不会赚钱? ———成本率、销售费用率、管理费用率、研发费用率、财务费用率、净利率、总资产报酬率及股东权益报酬率。公司绩效架构不仅可以清楚地衡量公司过去的绩效, 更可以拿来作为明年年度预算目标的展开。预算的目标应该是一个财务目标,最高层次的财务目标应该是股东权益报酬率。那么预算可以透过下列程序来展开: 1. 比较竞争对手,预计下年度具竞争性的股东权益报酬率 2. 分解股东权益报酬率为财务杠杆作用及总资产报酬率 3. 分解总资产报酬率为净利率及总资产周转率 4. 作经营环境分析及竞争优劣势分析,预计明年度营业额成长率 5. 用预计营业额展开杜邦方程式得到总资产与净利润的金额 6. 由预计股东权益报酬率及资本结构计算出部门使用资金报酬率财务报表的表达虽然是以企业为一个整体, 但是各项指标的结果却是由很多部门、很多客户、很多产品、很多人员所共同造成的。可以将公司整体的经营目标拆解至很多小事业单位, 再由这些小事业单位展开预算计划与行动方案, 那整个公司要达成的总体目标就比较可能达成。每一个小事业单位应该都是一个有销售收入、有销售成本、有费用、有占用存货、有占用应收账款、有使用固定资产的产品销售部门。每个部门都在占用营运资金和固定资产, 这些构成了各个部门的使用资金, 因此他们的绩效可以用使用资金报酬率来考察, 可以通过提高各个部门的利润率,加快使用资金的周转率来达到提高部门使用资金报酬率的目标。对使用资金的占用是有成本的,只有在各部门的利润减去其占用使用资金而形成的资金成本, 即利用经济附加价值( EVA )指标才能看出各部门是否真正为股东创造了价值。有了部门层级绩效架构, 公司的预算可以接着按下列程序进一步展开: 7. 分解净利润与使用资金报酬率至各事业部门 8. 各事业部门展开收入、成本、净利并验算使用资金报酬率 9. 各事业部应用作业活动基础编制行动计划并填列费用预算 10. 各职能部门费用预算由各事业部预算