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4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文.docx

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4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文.docx

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文档介绍

文档介绍:4 月 1 日减增值税 2019 年国家增值税税率调整文件全文
关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号
为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税,现
将 2019 年增值税改革有关事项公告如下:
一、增值税一般纳税人 (以下称纳税人 )发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用 16% 税率的,税率调整为 13%; 原适用 10% 税率的,税率调整为 9% 。
二、纳税人购进农产品,原适用 10% 扣除率的,扣除率调整为 9% 。纳税人购进用于生产或者委托加工 13% 税率货物的农产品,按照 10% 的扣除率计算进项税额。
三、原适用 16% 税率且出口退税率为 16% 的出口货物劳务, 出口退税率调整为 13%; 原适用 10% 税率且出口退税率为 10% 的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为 9% 。
2019 年 6 月 30 日前 (含 2019 年 4 月 1 日前 ),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为, 适用增值税免退税办法的 ,购进时已按调整前税率征收增值税的, 执行调整前的出口退税率 ,购进时已按调整后税率征收增值税的, 执行调整后的出口退税率 ;适用增值税免抵退税办法的 ,执行调整前的出口退税率 ,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、 发生跨境应税行为的时间,
按照以下规定执行: 报关出口的货物劳务 (保税区及经保税区出口除外 ),
以海关出口报关单上注明的出口日期为准 ;非报关出口的货物劳务、 跨境
应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准 ;保税区及经保税区出
口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日
期为准。
四、适用 13% 税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为 11%;
适用 9% 税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为 8% 。
2019 年 6 月 30 日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的
退税率 ;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。
退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。五、自 2019 年 4 月 1 日起,《营业税改征增值税试点有关事项的
规定》 (财税〔 2016 〕36 号印发 )第一条第 (四)项第 1 点、第二条第 (一)项第 1 点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额
不再分 2 年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自 2019 年 4 月税款所属期起从销项税额中抵扣。
六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税
额:
,为发票上注明的税额 ;