文档介绍：税收法律关系由税收法律事实决定
征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行为， 是区
分不同税种的主要标志
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分类
立法机关
形式
举例
税收法
律
全国人大及常委会
法律
如企业所得税法、 个人所得税法、税 收征收管理法
全国人大及其常委会授 权立法
暂行条例
如：营业税、消费 税、资源税、土地 增值税暂行条例
税收法 规
国务院 税收行政法
规
条例、暂行条例、法
律的实施细则
如:房产税暂仃条 例
税收地方法规
税收规
早
财政部、税务总局、海关 总署一一税收部门规章 地方政府 税收地方
规章
办法、规则、规定、 暂行条例的实施细 则
如:税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
中央税与共享税以及全国统一实行的地方税的立法权在中央
中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口增值税消 费税
地方政府收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船 税、契税
共享收入：增值税（中央 75%）、营业税（银行总行、保险总公司集中缴纳 的归中央）、企业所得税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央，剩余
的60%归中央）、个人所得税（60%归中央）、资源税（海洋石油企业的归中 央）、城市建设税（同营业税）、印花税（94%归中央）
对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律不得采用简易办法征收增值 税
小型商贸企业辅导期内，单张不得超过 1万，每次不得超过25份。按照4% 预缴
10印象制品、电子出版物==13%
11金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款缴纳增值税
12对纳税人丢失海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，想主管税 务机关提出抵扣申请，稽核无误，可以抵扣进项。
13兼营中的营业税劳务购入货物的增值税， 分别核算，不得抵扣；未分别核算， 可以抵扣
14增值税出口免税不退税：A生产型小规模纳税人自营出口或委托出口
B外贸企业从小规模企业购入持普通发票的货物
C外贸企业购入免税货物出口
15不免不退：进料加工复出口；出口原油；援外出口货物；禁止货物（牛黄、 麝香、铜基合金、白金）
16外贸企业未及时办理出口货物退税手续，除地市级批准或另有规定，不再受 理退税申报（计提销项，是应税消费品的，补交消费税）
17生产企业未及时办理退税手续，可饶过一个月，次月仍未申报，应视同内销 征税
18新成立的，销售额超过500万且外销占50%以上的生产企业，成立起12个 月内，不办理出口退税确有困难的，省级批准，可以按月计算免抵退。
19企业以实物投资处境的设备及零件（范围以前），出口退税额=发票金额*账 面净值/设备原值*退税率；范围内的，实行免抵退
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开具红字专用发票情 形
开具红字专 用发票申请
人
手续
税务处理
联、发票联均无法认 证
购买方
不属于增值税扣税项 目范围，取得的专用 发票未经认证
购买方
税务机关审核后 出具《开具红字增值 税专用发票通知 单》 £销售方 口丨开目
销售方应扣减 当期销项税额； 购买方不作进项 税额转出处理
拒收专用发票
销售方
单》，销售方 可开具
红字专用发票