文档介绍：税制改革与纳税筹划 2004年11月17日
中央财经大学刘桓
11/10/2017
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第一部分:纳税筹划的基本原则与基本技术
一、纳税筹划的基本原则
(一)合法性原则(遵照性原则)
1、税法的组成
(1)税收基本法(税法通则)
(2)税收实体法
(3)税收程序法
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2、涉及税务筹划的其他相关法规 (1)会计法 (2)财务管理法 (3)公司法(或企业法) (4)经济合同法 (5)行政诉讼法 (6)行政复议等等
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由合法性原则引申出的纳税 筹划的基本定义
一、纳税筹划与偷税的区别
二、纳税筹划与避税的区别
三、纳税筹划的定义
1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的经营生产及核算分配结构
2、在存在着两个以上纳税方案时,纳税人有权选择税负最轻的方案
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(二)事先性原则(可能性原则)
1、纳税筹划的预测性
2、纳税筹划的计划性
(三)整体性原则(可行性原则)
1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个企业发展规划的一个有机组成部分
2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环境的许可程度
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二、纳税筹划的基本技术
(一)、免税
(二)、减税
1、税基式减免
2、税率式减免
3、税额式减免
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(三)充分利用税率差异 1、不同税种之间税率的差异 2、相同税种不同税目之间税率的差异 提示:企业可以根据自身的情况,调整经营方式及经营品种,以选择总体较低的税率进行纳税。
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(四)分劈技术 1、分劈技术使用举例 2、分劈技术使用的两个先决条件: (1)被分劈对象处于税率边际的临界状态 (2)对被分劈对象应有进行分劈的充分理由
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(五)延期纳税 1、延期纳税的财务会计基础 2、延期纳税的节税效果分析 3、延期纳税技术使用举例 (1)利用“亏损弥补”的规定,进行企业所得税的筹划 (2)利用材料成本计提方式的选择进行企业所得税的筹划
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(六)费用扣除技术 1、税收制度中关于各个税种中费用扣除的一般情况 (1) 增值税情况 (2)企业所得税情况 (3) 个人所得税情况 2、费用扣除技巧使用的举例
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