文档介绍：第四章现金流量表的阅读与分析
一、现金流量表的背景与作用
背景
作用
评估企业未来产生现金净流量的能力;
评估企业净利润的质量;
评估偿债能力及发放股利的能力;
分析和调度企业资金;
评估资产产生的有效收益能力;
评估期末结余现金。
二、现金流量表的基本概念
现金流量表
以现金为基础,反映企业在一定会计期间现
金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。
现金
库存现金
银行存款(可随时支付部分)
现金货币资金
≠
现金等价物
期限短
流动性强
价值变动小
易于转换为已知金额的现金
现金流量
方向:现金流入-现金流出=现金净流量
内容:现金和现金等价物
分类
编制依据:收付实现制
三、分类与基本结构
现金流量的分类
经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
现金流量的计算方法
直接法
间接法
例如:某企业本期发生销售成本20万元,其中15万元已通过银行付清,5万元暂欠,当期实现销售收入40万元,其中38万元款项已收存银行,2万元赊销,计提折旧10万元,假设企业无其他业务活动。
利润总额:40-20-10=10(万元)
直接法:现金流量=38-15=23(万元)
间接法:现金流量=10+10+5-2=23(万元)
现金流量表的结构
表头:报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。
表体:现金流量表具体项目。
结构形式:
直接法
间接法
直接法(中国)
现金流量表
单位:×× ×年度货币:××
一、经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金净流量
三、筹资活动产生的现金净流量
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
间接法
现金流量表
单位:×× ×年度货币:××
1、经营活动净流量
净利润+(-)调整项目
2、投资活动净流量
3、筹资活动净流量
合计××
四、现金流量表项目阅读
(一)经营活动产生的现金流量
现金流入
销售商品、提供劳务收到的现金——反映企业主营业务和其他业务的现金收入。
当期的销售款
收回前期的拖欠款
当期预收账款