文档介绍：2017-1-15 1第六章审计计划、重要性和审计风险?审计计划?审计重要性?审计风险 2017-1-15 2 接纳新客户和续聘评估与衡量风险了解客户的业务评价内部控制制度执行分析性程序收集审计证据销售循环购货循环生产循环筹资投资循环制定审计计划终结审计出具审计报告制定计划的依据准备阶段实施阶段终结阶段 2017-1-15 3第一节审计计划一、审计计划是高质量审计的前提 1、审计工作重心需前移?工作重心前移就是要加强计划工作,增加识别和评估风险的投入 2、编制切实可行的审计计划?达到预期的审计目的?不只是审计实施前的工作,它应当贯穿于审计全过程 2017-1-15 4第一节审计计划二、审计计划的编制与审核?计划审计工作包括针对审计业务制定?总体审计策略?具体审计计划 2017-1-15 5 1、总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是 CPA 对审计全过程基本工作内容的综合规划(1)被审计业务特征(2)审计目的、审计范围和审计策略(3)重要会计问题和重点审计领域(4)审计工作进度及时间、费用预算(5)审计小组人员组成及分工(6)重要性水平的确定和审计风险的评估(7)对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。 2017-1-15 6 2、具体计划(审计程序计划):依据总体计划,是对具体审计项目实施审计的详细规划与说明。(1)项目审计的目标(2)风险评估(重大错报风险); (3)项目审计实际执行的程序(步骤): 常规程序、替代程序和补充程序(4)项目审计的执行人员及执行时间(5)项目审计所形成的审计工作底稿的索引号(6)其它相关内容 2017-1-15 7 2017-1-15 8 具体审计计划应当包括根据中国 CPA 审计准则的规定, CPA 针对审计业务需要实施的其他审计程序。计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求 CPA 应当执行的既定程序。例如,阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息,寻求与被审计单位律师直接沟通等。 3、计划其他审计程序 1.《中国 CPA 审计准则第 1231 号――针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定,针对评估的认定层次的重大错报风险, CPA 计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围; ,对审计程序的计划会一步步深入,并贯穿于整个审计过程。 , CPA 计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次。 2、计划实施的进一步审计程序 1.《中国 CPA 审计准则第 1211 号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定,为了足够识别和评估财务报表重大错报风险, CPA 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录要求。 1、计划风险评估程序依据及要求具体审计计划内容 2017-1-15 9三、审计计划的编制与审核?审计准备阶段的主要工作:了解被审计单位的基本情况→初步评价被审计单位的内部控制→预计审计重要性→分析审计风险→签署审计业务约定书, 编制审计计划。所以,准备阶段实际上是为了收集制定审计计划所需的情报信息。 2017-1-15 10 审计计划的编制与审核?审计计划应由审计项目负责人编制?审计计划应形成书面文件,并在审计工作底稿中加以记录。?审计计划形式:表格式、问卷式、文字表述?具体审计计划——编制审计程序表等?审核人——业务负责人审核批准