文档介绍：审计工作心得
大家好，近两年，我通过参加长峰集团下属子公司鼎繁、鼎荣、鼎富、鼎强、鼎园共5家酒店管理有限公司的年报审计，刚开始并不了解酒店的经营模式，通过询问侯老师，对酒店行业的经营特点有了一定的了解，比如营业收入种类复杂、个人消费比例高导致现金交易比重大……而且这5家公司共用一个酒店管理系统，更是具有特色。在审计的过程中，侯老师告诉我酒店行业的收入及成本的确认是审计的重点，因此，我将审计工作着重放在防止酒店截留或转移营业收入（低估）、虚增营业总成本（高估）这两点上。
酒店行业的收入
酒店行业收入概念、分类
酒店确认营业收入，必须以酒店各项服务已经提供，同时已经收回相应的足额价款或取得收取价款的合法证据为标志。
酒店业收入一般包含餐饮部、客房部、娱乐部和商品部，其中餐饮部和客房部的收入是重点，营业收入大，管理也较复杂。
可能存在的问题、具体***的手法
餐饮部主要是截留营业收入、虚增营业成本、虚增费用开支；
客房部主要是截留营业收入和虚增费用开支；
娱乐部主要通过转移营业收入等方法，偷逃国家税收、隐瞒利润。
鼎繁、鼎荣、鼎富、鼎强、鼎园共5家酒店管理有限公司是如何确认收入的，特殊的情况是什么（一家收几家钱，等到月收入报表出来再分）
这5家酒店在收到现金或者银行存款时，并非立刻确认收入，而是贷记在应收账款账面上，因为这5家酒店通过一个系统收费，在酒店将收到的现金时，可能是其中一个酒店财务收取了其他酒店的房款，因此账务处理比较特殊，只有待房客退房结算后，通过每日的系统日报表，将属于收入的各个项目确认收入，属于其他酒店的收入通过往来划账，余下的押金退还给房客，这5家酒店并不经营餐饮，因此没有餐饮收入，但是酒店中含会所，因此有会所的收入（健身房）、会员费的收入，比较特殊。
审计策略、审计方法
客房部前台一般也是每天编制营业收入日报表作为核算月营业收入的依据，营业收入日报表的编制依据为每天的旅客登记表。同时按照公安部门将旅馆业作为特种行业的管理规定，客房前台每天必须将当天住宿的旅客在旅客登记表中进行登记，但是企业往往对不能提供有效身份证件的旅客、当天深夜或次日凌晨来投宿、第二天上午就退房的旅客不进行登记或者几个人一同来投宿，但只登记一个人或少登记人数，从而截留部分营业收入。
在审计中，客房内部的服务部(为旅客提供具体服务如整理旅客房间卫生的人员的部门)因服务旅客的要求和内部职工交接班手续的需要，每天要进行旅客住宿记录。所以说，最有效的审计方法是将服务部登记表与编制营业收入的日报表进行核对，则可能发现截留营业收入问题。另外将开具某个旅客的发票与该旅客开始投宿时填写的登记表进行抽查核对，可能发现发票开具与实际住宿费用不符的现象。
在审计中，我一般采用采用分析性复核程序来发现营业收入的截留现象：当月水费、工资加班费费用明显上升，说明当月业务量上升，营业收入应该有所提高；当天的货币资金收入远远大于当天营业日报表反映的营业额，说明可能截留了当天的部分营业收入。
并且查看期后账面上的应收账款负数是否及时分清是哪个酒店的收入，然后及时确认收入项目，而不是宕在账面上，与上年度比较该金额变动是否相差不大，反之说明酒店可能截留了上年度的收入，调节了审计年度的收入。
酒店行业的成本
概念
酒店成本主要包括餐饮原材