文档介绍：房地产开发企业固定资产清理的核算
房地产开发企业固定资产清理的核算
2007-3-20 16:17
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固定资产由于使用磨损、遭受非常事故而降低或丧失生产能力,以及过时陈旧、继续使用在经济上不合算等原因,不能或不宜继续使用时,要办理报废手续,进行清理,通过“固定资产清理”科目加以核算。
企业购建的固定资产,是为本企业开发经营使用的,但对那些不适用或不需用的固定资产,如加以出售、转让,也应通过固定资产清理。因为出售、转让的固定资产,有些也需要进行拆除清理,所以也应与报废毁损固定资产一样,通过“固定资产清理”科目加以核算。
固定资产在清理以前,应由使用部门或财产保管部门填制“固定资产报废单”或“固定资产出售单”,详细说明固定资产的名称、型号、数量、原值、已提折旧及减值准备、附属设备、技术状况和报废或出售原因,经企业主管或有关部门批准后,据以进行清理和办理固定资产出售手续。
会计部门在收到经批准的“固定资产报废单”、“固定资产出售单”时,即应将有关的“固定资产卡片”从卡片箱中抽出,并根据卡片记录计算该项固定资产已提折旧额,在卡片上注明报废清理、出售日期和报废单、出售单号数等,然后将卡片与报废单、出售单一起另行保管。同时,在总分类核算上要将清理、出售固定资产的原值、已提折旧及减值准备,分别在“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目注销。将原值记入“固定资产”科目的贷方,已提折旧及减值准备记入“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目的借方,净值记入“固定资产清理”科目的借方,作如下分录入账:
借:固定资产清理×××
累计折旧×××
固定资产减值准备×××
贷:固定资产×××
固定资产在清理过程中发生的清理费用,如支付拆除清理人员的工资等,也应记入“固定资产清理”科目的借方,作如下分录入账:
借:固定资产清理×××
贷:应付工资等×××
企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的残料价值和变价收入,以及保险公司或过失人赔偿毁损固定资产损失的赔偿款,应记入“银行存款”、“库存材料”或“原材料”、“其他应收款”等科目的借方和“固定资产清理”科目的贷方,作如下分录入账:
借:银行存款×××
库存材料或原材料×××
其他应收款×××
贷:固定资产清理×××
固定资产清理后发生的净收益或净损失,由于与企业开发经营活动没有直接的关系,所以应将它作为营业外损益