文档介绍：风景宜人的拓林湖畔
1
可编辑ppt
第二节 一般应纳税额的计算
一、应纳税所得额的规定
（一）费用扣除标准
（二）附加减除费用的范围和标准
（三）每次收入的确定
二、应纳税额的计算
2
可编辑ppt
三点说明：
★应纳税额计算的一般方法：
应纳税额=应纳税所得额 X 税率
★个人所得税实行分类分项制，不同应税项目采用不同的税率、不同的费用扣除标准，两者结合起来构成各税目的应纳税额的计算方法。
★具体如下列五个表所示：
3
可编辑ppt
一、应纳税所得额的规定 （一）费用减除的一般规定表I
应税项目
扣除
时间
扣除标准
１。工资、薪金所得
按月
扣除1600元
２。个体工商户生产、经营所得
按年
每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用和损失
３。对企事业单位承包、承租经营所得
按年
每一纳税年度收入总额，减除必要费用，即每月1600元
４。劳务报酬、稿酬、特许权使用费和财产租赁所得
按次
四项所得均实行定额或定率扣除，即
每次收入≤4000元：扣800元
每次收入＞4000元：定额扣20%
５。财产转让所得
按次
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（卖出财产时按规定支付的有关费用）
６。利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得
按次
无费用扣除，每次收入即为应纳税所得额
4
可编辑ppt
１。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，及
证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得
在代扣代缴个人所得税时，均减按50％计个人应纳
税所得额。
２。对上表中“费用”、“损失”、“财产原值”和
“合理费用”等的理解，参见Ｐ226－230
[案例5-9]依我国个人所得税法规定，下列各项中，以取得的收入为应
纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）
A。发表小说所得 B。体育彩票中奖所得
C。公司获取股息 D。专利权使用费所得
参考答案：
BC
温馨提示
5
可编辑ppt
[案例5-10]依我国个人所得税法规定，下列那些所得不是按次征收个人
所得税的（ ）
A。工资薪金所得
B。个体工商户生产经营所得
C。对企事业单位的承包经营、承租经营所得
D。劳务报酬所得
E。稿酬所得
F。偶然所得
G。特许权使用
参考答案：
ABC。A 按月计征；BC 按年计征
6
可编辑ppt
（二）附加减除费用的范围和标准
A。附加费用扣除的具体适用范围：
、薪金所得的
外籍人员
、事业单位、社会团体、国家机关中工作工资、
薪金取得的外籍专家
、薪金所得的个
人
、薪金所得其他人员
B。标准：
1600+3200，即合计扣除4800元
7
可编辑ppt
（三）每次收入的确定表II
应税项目
次的认定
1。劳务报酬所得
（1）只有一次性收入的，取得该项收入为一次
（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次
2。稿酬所得
（1）同一作品出版、发表一次为一次，不分预付和分付
（2）同一作品出版、发表后，添加印数追加稿酬，为一次
（3）同一作品多处出版、发表或再版的，分次计税
（4）同一作品在报刊连载，连载完毕取得收入为一次；连
载再出版、发表的，分次计税
3。特许权使用费所得
以某项使用权的一次转让取得的收入为一次
4。财产租赁所得
一个月内取得的为一次
5。利息股息红利所得，偶然所得，其他所得：每次收入为一次
注：共有8项所得按“次”计税；2项按“年”计税；1项按“月”计税
8
可编辑ppt
[案例5-11]下列各项中，那些所得可视为一次所得，按次计算个人所得
税（ ）
A。苏童发表《妻妾成群》，获得稿费5万元，但出版社分5次付清
B。《人生》第一次出版5000册告罄后，出版社加印10万册，作者额外
获得3万元稿酬
C。金庸在《民报》上连载《倚天屠龙记》，随后在三联出版社出版该
书获取的所得
D。《日本税法》在中国检察出版社和北京大学出版社分别出版获取的
所得
参考答案：
AB。
BC 按两次所得计税
9
可编辑ppt
二、应纳税额的计算
累进税率计税表III
应税项目
税率
费用扣除
应纳税额计算
1。工资
薪金
九级超额累进税率
A税率=5%n(n=1-9）
1600或480