文档介绍：第五章 内部控制及其评审
【本章要点提示】
● 明确内部控制的含义、内容及其与审计 的关系；
● 掌握内部控制整体框架的内容
● 掌握内部控制的评审内容、步骤及其方法
● 掌握管理建议的概念、结构和内容
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第一节 内部控制的意义和原则
一、内部控制的意义
（一）内部控制的定义
内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
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（二）内部控制的目标 1、保证业务活动按照适当的授权进行； 2、保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 4、保证账面资产与实存资产定期核对相符。
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（三）内部控制的作用与局限性
内部控制的作用，是指内部控制的固有功能在实际工作中对企业生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。内部控制的健全、实施与否，是企业经营成败的关键。
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具体讲，内部控制的作用主要有以下几个方面：
（1）合理保证财务报告的可靠性
（2）合理保证企业经营效率和效果
（3）合理保证企业对法律法规的遵循
（4）为现代审计方法提供必要的基础
（5）有效的防范企业经营风。
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（1） 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
（2）  可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被回避；内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。
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（四）内部控制与现代审计的关系
内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。在确定内部控制与审计的关系时，应明确以下几点：
，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
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，确定是否进行内部控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。
，并非会计报表审计工作的全部内容。内部控制良好的单位，审计人员可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但不能完全取消实质性测试。
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二、内部控制的设计原则
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第二节 内部控制整体框架的内容
一、内部控制的组成
（一）内部控制思想的历史演进
内部控制理论的发展大致可以划分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等不同阶段。
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